vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
A A A

Zamknięcie księgi podatkowej za 2020 rok - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 101 (1767) z dnia 17.12.2020

Uwzględnienie remanentu przy ustalaniu dochodu rocznego

W 2020 r. rozpocząłem prowadzenie jednoosobowej działalności gospodarczej, w której dochód ustalam na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Za 2020 r. poniosłem stratę. W jaki sposób postąpić z wartością spisu z natury sporządzonego na koniec 2020 r.? Czy jego wartość należy od tej straty odjąć?

O wartość remanentu końcowego sporządzonego na dzień 31 grudnia 2020 r. Czytelnik powinien pomniejszyć koszty uzyskania przychodu. W konsekwencji nastąpi zmniejszenie straty poniesionej za 2020 r.

Podatnicy, którzy prowadzą księgę podatkową, przy ustalaniu dochodu za dany rok podatkowy powinni uwzględnić art. 24 ust. 2 ustawy o pdof. Na mocy tego przepisu u podatników osiągających dochody z działalności gospodarczej i prowadzących księgi przychodów i rozchodów dochodem z działalności jest różnica pomiędzy przychodem w rozumieniu art. 14 ustawy o pdof a kosztami uzyskania:

a) powiększona o różnicę pomiędzy wartością remanentu końcowego i początkowego towarów handlowych, materiałów (surowców) podstawowych i pomocniczych, półwyrobów, produkcji w toku, wyrobów gotowych, braków i odpadków, jeżeli wartość remanentu końcowego jest wyższa niż wartość remanentu początkowego, lub 

b) pomniejszona o różnicę pomiędzy wartością remanentu początkowego i końcowego, jeżeli wartość remanentu początkowego jest wyższa.


Remanent koryguje wartość kosztów uzyskania przychodów.


Aby obliczyć uzyskany za dany rok podatkowy dochód (lub poniesioną stratę), niezbędne jest zatem ustalenie wartości remanentu - początkowego i końcowego, a także ustalenie sumy przychodów i kosztów ich uzyskania za dany rok podatkowy. Sposób uwzględniania remanentu przy ustalaniu dochodu na podstawie zapisów w poszczególnych kolumnach księgi został wskazany w pkt 22 i 24 objaśnień zawartych w załączniku nr 1 do rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Zgodnie z pkt 22 rozporządzenia w celu ustalenia dochodu osiągniętego w roku podatkowym należy na oddzielnej stronie księgi:

1) ustalić wartość osiągniętego w roku podatkowym przychodu (ujętego w kolumnie 9 "Razem przychód"),

2) ustalić wysokość poniesionych w roku podatkowym kosztów uzyskania przychodów w sposób następujący:

a) do wartości spisu z natury na początek roku podatkowego doliczyć wydatki na zakup towarów handlowych (materiałów) oraz wydatki na koszty uboczne zakupu (wykazane w kolumnach 10 "Zakup towarów handlowych i materiałów wg cen zakupu" i 11 "Koszty uboczne zakupu"), a następnie pomniejszyć o wartość spisu z natury sporządzonego na koniec roku podatkowego,

b) kwotę wynikającą z tego obliczenia powiększyć o kwotę wydatków z kolumny 14 "Razem wydatki" oraz pomniejszyć o wartość wynagrodzeń w naturze w tej części, w której wydatki (koszty) związane z wynagrodzeniami w naturze zostały ujęte w innych kolumnach księgi,

3) wartość osiągniętego przychodu (kolumna 9 "Razem przychód") pomniejszyć o wysokość poniesionych w roku podatkowym kosztów uzyskania przychodów, obliczonych w sposób przedstawiony w pkt 2.

Kwota różnicy obliczona zgodnie z pkt 3 stanowi osiągnięty w roku podatkowym dochód lub poniesioną w roku podatkowym stratę.

Przykład

Podatnik, który rozpoczął działalność w 2020 r., posiadał na dzień otwarcia firmy zerowy remanent początkowy.

W celu ustalenia dochodu/straty za 2020 r., w księdze podatkowej za 2020 r. na oddzielnej stronie dokonał następujących obliczeń:

1) Przychód uzyskany w 2020 r. (kolumna 9 "Razem przychód") 198.564,37 zł
2) Koszty uzyskania przychodów poniesione w 2020 r.:
a) wartość spisu z natury na dzień rozpoczęcia działalności w 2020 r. 0 zł
b) plus wydatki na zakup towarów handlowych i materiałów (kolumna 10 "Zakup towarów handlowych i materiałów wg cen zakupu") 143.269,44 zł
c) plus wydatki na koszty uboczne zakupu (kolumna 11 "Koszty uboczne zakupu") 7.336,09 zł
d) minus wartość spisu z natury na dzień 31.12.2020 r. 10.237,12 zł
e) plus kwota pozostałych wydatków (kolumna 14 "Razem wydatki") 62.446,36 zł
f) minus wartość wynagrodzeń w naturze ujętych w innych kolumnach księgi 0 zł
Razem koszty uzyskania przychodu 202.814,77 zł
3) Ustalenie dochodu osiągniętego w 2020 r.:
a) przychód (pkt 1) 198.564,37 zł
b) minus koszty uzyskania przychodów (pkt 2) 202.814,77 zł
Strata za 2020 r. (a - b) (-) 4.250,40 zł
 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradnikKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

październik 2021
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
9
10
13
16
17
19
23
24
26
27
29
30
31
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc, Gemius S.A.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań w związku z odwiedzaniem niniejszego serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.