Zadania związane z zamknięciem księgi podatkowej za 2020 r.

W styczniu 2020 r. rozpocząłem prowadzenie działalności gospodarczej, z której dochód rozliczam na podstawie księgi podatkowej. Jestem zobowiązany zamknąć księgę na koniec roku. W jaki sposób i do kiedy powinienem to zrobić?

Przedsiębiorcy prowadzący podatkową księgę przychodów i rozchodów na koniec roku podatkowego są zobowiązani do:

1) podsumowania zapisów w księdze,

2) sporządzenia spisu z natury (remanentu) i ujęcia go w księdze,

3) ustalenia dochodu za dany rok na podstawie zapisów dokonanych w księdze i zamknięcia księgi.

Zgodnie z pkt 19 i 20 objaśnień stanowiących załącznik nr 1 do rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów, po zakończeniu miesiąca wpisy dokonane w danym miesiącu podkreśla się, a dane z kolumn 7-14 sumuje. Kwoty wynikające z podsumowania także się podkreśla. Podatnik może pod podsumowaniem danego miesiąca wpisać w poszczególnych kolumnach sumy od początku roku do miesiąca poprzedzającego dany miesiąc i w kolejnej pozycji wpisać w poszczególnych kolumnach sumę od początku roku. W przypadku gdy podatnik dokonywał podsumowania poszczególnych kolumn narastająco od początku roku, to po ich dodaniu na koniec grudnia uzyska kwoty przychodów i kosztów za dany rok podatkowy. Natomiast w sytuacji, gdy podatnik nie dokonywał podsumowania zapisów kolejnych miesięcy narastająco od początku roku, to po zakończeniu roku podatkowego musi na oddzielnej stronie w księdze sporządzić zestawienie roczne. W tym celu należy wpisać do właściwych kolumn sumy z poszczególnych miesięcy i dodać je do siebie. Otrzymane wyniki stanowią kwoty rocznych przychodów i kosztów.

Pod podsumowaniem zapisów wprowadza się do księgi podatkowej spis z natury sporządzony na dzień 31 grudnia danego roku. Sporządza się go zgodnie z § 24-§ 26 rozporządzenia. Spis z natury przygotowuje się zasadniczo w dniu 31 grudnia - po zakończeniu działalności w tym dniu. Podatnik jest obowiązany dokonać wyceny najpóźniej w terminie 14 dni od dnia zakończenia spisu z natury.

Jeśli chodzi o obowiązek ustalenia dochodu do opodatkowania na podstawie zapisów w księdze podatkowej, to w związku z tym, że podatnicy prowadzący księgę podatkową mają obowiązek złożyć w urzędzie skarbowym zeznanie podatkowe za dany rok do 30 kwietnia następnego roku, przyjęło się, że jest to również ostateczny termin zamknięcia księgi podatkowej i ustalenia dochodu.