Jednostki mikro i małe

Nasza jednostka rozpoczęła działalność w 2020 r. Jakie warunki musimy spełnić, abyśmy mogli sporządzić roczne sprawozdanie finansowe według załącznika nr 4 lub nr 5 do ustawy o rachunkowości?

Podmioty prowadzące księgi rachunkowe, które przyjęły status jednostek mikro lub małych, mają możliwość przygotowania sprawozdania finansowego w uproszczonej formie (odpowiednio według załącznika nr 4 lub nr 5 do ustawy o rachunkowości). Aby z tego ułatwienia mogły skorzystać, konieczne jest podjęcie odpowiedniej decyzji w tym zakresie przez organ zatwierdzający sprawozdanie finansowe (patrz ramka).

Jednostką mikro może zostać podmiot spełniający wymogi określone w art. 3 ust. 1a-1b ustawy o rachunkowości. Na mocy tego przepisu jednostkami mikro są m.in.:

a) spółki, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy o rachunkowości, inne osoby prawne, a także oddziały przedsiębiorców zagranicznych, jeżeli jednostki te w roku obrotowym, za który sporządzają sprawozdanie finansowe, oraz w roku poprzedzającym ten rok obrotowy, a w przypadku jednostek rozpoczynających działalność - w roku obrotowym, w którym rozpoczęły działalność, nie przekroczyły co najmniej dwóch z następujących trzech wielkości:

• 1.500.000 zł - w przypadku sumy aktywów bilansu na koniec roku obrotowego, 
• 3.000.000 zł - w przypadku przychodów netto ze sprzedaży towarów i produktów za rok obrotowy, 
• 10 osób - w przypadku średniorocznego zatrudnienia w przeliczeniu na pełne etaty,

b) osoby fizyczne, spółki cywilne osób fizycznych, spółki cywilne osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku, spółki jawne osób fizycznych, spółki partnerskie oraz przedsiębiorstwa w spadku, jeżeli przychody netto tych jednostek ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych wyniosły równowartość w walucie polskiej nie mniej niż 2.000.000 euro i nie więcej niż 3.000.000 euro za poprzedni rok obrotowy, a w przypadku jednostek rozpoczynających działalność albo prowadzenie ksiąg rachunkowych - w roku obrotowym, w którym rozpoczęły działalność albo prowadzenie ksiąg rachunkowych,

- w stosunku do których organ zatwierdzający podjął decyzję w sprawie sporządzania sprawozdania finansowego z zastosowaniem uproszczeń wynikających z ustawy o rachunkowości.

Za jednostki mikro nie mogą być uznane podmioty wymienione w art. 3 ust. 1e ustawy o rachunkowości.

Natomiast podmioty, które spełniają kryteria wskazane w art. 3 ust. 1c-1d ustawy o rachunkowości (z wyjątkiem podmiotów wskazanych w art. 3 ust. 1e tej ustawy), mogą przyjąć status jednostki małej. Mogą nią zostać:

a) spółki, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy o rachunkowości, inne osoby prawne, jednostki, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 2 tej ustawy, oraz oddziały przedsiębiorców zagranicznych, jeżeli w roku obrotowym, za który sporządzają sprawozdanie finansowe, oraz w roku poprzedzającym ten rok obrotowy, a w przypadku jednostek rozpoczynających działalność albo prowadzenie ksiąg rachunkowych - w roku obrotowym, w którym rozpoczęły działalność albo prowadzenie ksiąg, nie przekroczyły co najmniej dwóch z następujących trzech wielkości:

• 25.500.000 zł - w przypadku sumy aktywów bilansu na koniec roku obrotowego, 
• 51.000.000 zł - w przypadku przychodów netto ze sprzedaży towarów i produktów za rok obrotowy, 
• 50 osób - w przypadku średniorocznego zatrudnienia w przeliczeniu na pełne etaty,

b) osoby fizyczne, spółki cywilne osób fizycznych, spółki cywilne osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku, spółki jawne osób fizycznych, spółki partnerskie oraz przedsiębiorstwa w spadku, które stosują zasady rachunkowości na podstawie art. 2 ust. 2 ustawy o rachunkowości,

- w stosunku do których organ zatwierdzający podjął decyzję w sprawie sporządzania sprawozdania finansowego z zastosowaniem uproszczeń.