Wykazanie udziałów w bilansie jednostki mikro
Jesteśmy jednostką mikro. W jaki sposób w bilansie sporządzanym według załącznika nr 4 do ustawy o rachunkowości powinniśmy zaprezentować udziały w innych jednostkach?
Wartość udziałów w innych jednostkach w bilansie sporządzanym według załącznika nr 4 do ustawy o rachunkowości trzeba zaprezentować w bilansie w podziale na aktywa trwałe i aktywa obrotowe.
Posiadane w innych podmiotach udziały w księgach rachunkowych zalicza się do inwestycji. Są to aktywa posiadane przez jednostkę w celu osiągnięcia z nich korzyści ekonomicznych wynikających z przyrostu ich wartości, uzyskania przychodów w formie odsetek, dywidend (udziałów w zyskach) lub innych pożytków (art. 3 ust. 1 pkt 17 ustawy o rachunkowości). Są one ewidencjonowane w zależności od okresu, na jaki zostały nabyte. Gdy są przeznaczone do zbycia w okresie do 12 miesięcy od dnia bilansowego, kwalifikuje się je do aktywów krótkoterminowych. Wprowadza się je do ksiąg na konto 14 "Krótkoterminowe aktywa finansowe". Z kolei jeśli udziały podlegają zbyciu po upływie 1 roku od dnia bilansowego, zaliczyć je trzeba do aktywów długoterminowych. Do ich ewidencji służy konto 03 "Długoterminowe aktywa finansowe".
Jeżeli jednostka przygotowuje sprawozdanie finansowe według wzoru z załącznika nr 4 do ustawy o rachunkowości, tj. dla jednostek mikro, w bilansie wielkość udziałów - jako składnik majątku jednostki - powinna wykazać po stronie aktywów. Ta część udziałów, która ma charakter długoterminowy i figuruje jako saldo Wn na koncie 03, stanowi część majątku trwałego. Wobec tego podlega ujęciu w bilansie w pozycji A "Aktywa trwałe, w tym środki trwałe". Natomiast udziały krótkoterminowe wynikające z konta 14 reprezentują majątek obrotowy jednostki i należy je podać w pozycji B "Aktywa obrotowe" (przykład).
Warto dodać, że jeżeli dany podmiot chciałby w ramach uszczegółowienia aktywów trwałych i obrotowych przedstawić osobno wartość posiadanych udziałów w innym podmiocie, to na podstawie art. 50 ust. 1 ustawy o rachunkowości może wydzielić do tego odrębny wiersz (wiersze).
| Przykład
Spółka z o.o. posiada udziały w innych podmiotach o charakterze długo- i krótkoterminowym. Na koniec 2020 r. saldo na koncie 03 "Długoterminowe aktywa finansowe" wynosiło 140.000 zł, a na koncie 14 "Krótkoterminowe aktywa finansowe" 210.000 zł (nie były one objęte odpisami aktualizującymi). Z racji tego, że przyjęła ona status jednostki mikro i sporządza sprawozdanie finansowe za 2020 r. według wzoru zawartego w załączniku nr 4 do ustawy o rachunkowości, wartość udziałów długoterminowych przedstawi w bilansie jako składową majątku trwałego w pozycji A "Aktywa trwałe, w tym środki trwałe". Z kolei wielkość udziałów o charakterze krótkoterminowym wykaże jako składnik majątku obrotowego w pozycji B "Aktywa obrotowe". |
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradnikKsiegowego.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||