Rachunkowość jednostek handlowych - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 29 (1800) z dnia 12.04.2021
Nieodpłatne przekazanie towarów a zapisy w księgach rachunkowych
Jednemu z kontrahentów przekazaliśmy w darowiźnie towary. W naszej jednostce towary ujmowane są w magazynie w stałych cenach ewidencyjnych ustalonych na poziomie ceny sprzedaży brutto. Jak ująć w księgach wartość darowanych towarów, gdy przy ich zakupie odliczyliśmy VAT naliczony?
Wartość darowanych towarów w cenie zakupu (nabycia) oraz VAT należny wykazany od tej darowizny należy zaliczyć do pozostałych kosztów operacyjnych.
Koszty i przychody związane z darowizną jako pośrednio dotyczące działalności operacyjnej jednostki należy ujmować w księgach w sposób określony w art. 3 ust. 1 pkt 32 lit. h) ustawy o rachunkowości. W świetle tego przepisu do pozostałych kosztów i przychodów operacyjnych zalicza się koszty i przychody związane m.in. z przekazaniem lub otrzymaniem nieodpłatnie, np. w drodze darowizny, aktywów, w tym także środków pieniężnych. W przypadku nieodpłatnego przekazania składnika majątku jego wartość księguje się u darczyńcy na koncie 76-1 "Pozostałe koszty operacyjne".
Jeśli, tak jak w omawianym przypadku, towary są objęte ewidencją magazynową, ich wyksięgowanie na podstawie dowodu "WZ - Wydanie na zewnątrz" w związku z dokonaną darowizną można zewidencjonować zapisem:
- Wn konto 76-1 "Pozostałe koszty operacyjne",
- Ma konto 33 "Towary".
Gdy towary ujmowane są w cenach sprzedaży brutto, tj. w cenach ewidencyjnych różniących się od ceny zakupu (nabycia), konieczne jest dodatkowo wyksięgowanie kredytowych odchyleń od cen ewidencyjnych z tytułu marży i z tytułu VAT w części przypadającej na darowane towary. Zapis z tym związany może być następujący:
a) odchylenia z tytułu marży
- Wn konto 34-2 "Odchylenia od cen ewidencyjnych towarów" (w analityce: Odchylenia z tytułu marży),
- Ma konto 76-1 "Pozostałe koszty operacyjne",
b) odchylenia z tytułu VAT
- Wn konto 34-2 "Odchylenia od cen ewidencyjnych towarów" (w analityce: Odchylenia z tytułu VAT),
- Ma konto 76-1 "Pozostałe koszty operacyjne".
W sytuacji gdy darczyńca zobligowany jest rozliczyć VAT należny od dokonanej darowizny, kwotę tego podatku odnosi się - analogicznie jak wartość darowanych towarów - do pozostałych kosztów operacyjnych. Podstawą naliczenia VAT jest cena nabycia towarów (art. 29a ust. 2 ustawy o VAT - Dz. U. z 2020 r. poz. 106 ze zm.). W księgach rachunkowych naliczenie VAT należnego można ewidencjonować następująco:
- Wn konto 76-1 "Pozostałe koszty operacyjne",
- Ma konto 22-1 "Rozrachunki z tytułu VAT należnego".
| Przykład
Założenia
Dekretacja
Księgowania 
|
||||||||||||||||||||||||||
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradnikKsiegowego.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
| NOWY SCHEMAT »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
|
||||||||||||
|
||||||||||||