vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
A A A

Otrzymanie dofinansowania w ewidencji księgowej - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 64 (1835) z dnia 12.08.2021

Ewidencja księgowa dofinansowania z PFRON wynagrodzeń niepełnosprawnych pracowników

Uzyskujemy z PFRON dofinansowanie wynagrodzeń niepełnosprawnych pracowników. Wpływa ono na rachunek bieżący firmy w miesiącu następującym po miesiącu, którego dotyczy dofinansowanie. Pod jaką datą należy kwotę tego dofinansowania zaliczyć do przychodów w księgach rachunkowych?

Kwotę należnego za dany miesiąc dofinansowania wynagrodzeń niepełnosprawnych pracowników z PFRON odnosi się w księgach rachunkowych do pozostałych przychodów operacyjnych pod datą jego naliczenia.

Ewidencji w księgach jednostki podlegają wszystkie osiągnięte, przypadające na jej rzecz przychody i obciążające ją koszty związane z tymi przychodami dotyczące danego roku obrotowego, niezależnie od terminu ich zapłaty. Tak wynika z zasady memoriału, o której mowa w art. 6 ust. 1 ustawy o rachunkowości. Dlatego dofinansowanie wynagrodzeń powinno zostać zaliczone do przychodów miesiąca, którego dotyczy. Bez znaczenia w tym przypadku pozostaje data faktycznego wpływu kwoty dofinansowania na rachunek bieżący jednostki.

Zgodnie z art. 3 ust. 1 pkt 32 ustawy o rachunkowości przychody pośrednio związane z działalnością operacyjną jednostki, w tym dofinansowanie z PFRON, zalicza się do pozostałych przychodów operacyjnych i ujmuje na koncie 76-0 "Pozostałe przychody operacyjne".

W księgach rachunkowych naliczenie dofinansowania wynagrodzeń pracowników niepełnosprawnych można ująć zapisem:

- Wn konto 22 "Rozrachunki publicznoprawne" (w analityce: Rozrachunki z PFRON),

- Ma konto 76-0 "Pozostałe przychody operacyjne".

Wpływ kwoty dofinansowania na rachunek bieżący jednostki, w oparciu o wyciąg bankowy, może być zaewidencjonowany zapisem:

- Wn konto 13-0 "Rachunek bieżący",

- Ma konto 22 "Rozrachunki publicznoprawne" (w analityce: Rozrachunki z PFRON).

Przy czym dofinansowanie z PFRON wynagrodzeń pracowników niepełnosprawnych stanowi przychód podatkowy w dacie jego otrzymania. Tak stanowi art. 14 ust. 1i ustawy o pdof (Dz. U. z 2021 r. poz. 1128 ze zm.) i art. 12 ust. 3e ustawy o pdop (Dz. U. z 2020 r. poz. 1406 ze zm.). W związku z tym w omawianej sytuacji przychód dla celów podatku dochodowego powstaje o miesiąc później niż dla celów bilansowych. Z tego powodu w księgach rachunkowych można wyodrębnić osobne konta analityczne do konta 76-0, na których oddzielnie będą ujmowane przychody podlegające opodatkowaniu (PP) oraz przychody niepodlegające opodatkowaniu (PNP). Wtedy naliczenie dofinansowania w miesiącu, za który jest ono należne, można odnosić na konto 76-0 "Pozostałe przychody operacyjne" (w analityce: PNP). Potem w dacie wpływu kwoty dofinansowania na rachunek bieżący jednostki będzie ono podlegało przeksięgowaniu na konto 76-0 "Pozostałe przychody operacyjne" (w analityce: PP).

W przypadku gdy jednostka jest podatnikiem pdop i ustala podatek odroczony, na koniec roku obrotowego może mieć obowiązek utworzenia rezerwy na ten podatek. Rezerwę tę trzeba tworzyć, gdy podmiot nie korzysta z uproszczenia umożliwiającego nieustalanie podatku odroczonego w oparciu o art. 37 ust. 10 ustawy o rachunkowości. Na przełomie roku w związku z tym, że dofinansowanie z PFRON dotyczące danego roku będzie stanowiło przychód bilansowy w bieżącym roku, a przychodem podatkowym będzie ono w roku następnym (ze względu na datę faktycznego wpływu środków pieniężnych na rachunek bankowy), wtedy jednostka może być zobowiązana do utworzenia rezerwy. Ewidencja księgowa tego zdarzenia może przebiegać następująco:

- Wn konto 87 "Podatek dochodowy od osób prawnych",

- Ma konto 83 "Rezerwy" (w analityce: Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego).

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradnikKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

wrzesień 2021
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
4
5
8
9
11
12
14
16
17
18
19
22
23
24
25
26
29
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc, Gemius S.A.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań w związku z odwiedzaniem niniejszego serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.