vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
A A A

Ewidencja kosztów w księdze podatkowej - wybrane problemy - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 75 (1846) z dnia 20.09.2021

Rabat dotyczący towarów zakupionych w poprzednich miesiącach

Sprzedawca udzielił nam rabatu dotyczącego towarów handlowych, które kupiliśmy w lipcu 2021 r. Faktura korygująca dokumentująca przyznany rabat została wystawiona 30 sierpnia 2021 r., a wpłynęła do naszej firmy 2 września 2021 r. Czy fakturę korygującą powinniśmy wpisać do księgi podatkowej w sierpniu br., tj. pod datą jej wystawienia, czy możemy ująć ją w księdze we wrześniu br.?

Fakturę korygującą dotyczącą uzyskanego od sprzedawcy towarów rabatu należy ująć w księdze pod datą jej otrzymania, tj. 2 września 2021 r. Czytelnicy nie powinni jej ujmować w księdze w dacie wystawienia faktury korygującej. Kwotę korekty wartości towarów, których dotyczy rabat, wpisuje się do księgi w kolumnie 10 "Zakup towarów handlowych i materiałów wg cen zakupu" ze znakiem minus lub na czerwono.

Podatnicy prowadzący księgę podatkową wartość zakupionych towarów w cenie zakupu wpisują do niej w kolumnie 10 "Zakup towarów handlowych i materiałów wg cen zakupu". Zgodnie z § 3 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów cena zakupu to cena, jaką nabywca płaci za zakupione składniki majątku, pomniejszona o podatek VAT podlegający odliczeniu zgodnie z odrębnymi przepisami, a przy imporcie powiększona o należne cło, podatek akcyzowy oraz opłaty celne dodatkowe. Pomniejszają ją rabaty, opusty i inne podobne obniżenia.

Z pytania wynika, że sprzedawca udzielił Czytelnikom rabatu potransakcyjnego na nabyte towary w innym miesiącu niż nastąpił ich zakup i ujęcie ich wartości w księdze podatkowej. Ponieważ towary powinny być ujmowane w księdze z uwzględnieniem m.in. uzyskanych rabatów, trzeba obniżyć ich wartość wcześniej wpisaną do kolumny 10. Dokonuje się tego na podstawie faktury korygującej, wpisując kwotę otrzymanego rabatu ze znakiem minus lub na czerwono w kolumnie 10 księgi. Z art. 22 ust. 7c ustawy o pdof wynika, że jeśli korekta kosztu uzyskania przychodów, w tym odpisu amortyzacyjnego, nie jest spowodowana błędem rachunkowym lub inną oczywistą omyłką, korekty dokonuje się poprzez zmniejszenie lub zwiększenie kosztów uzyskania przychodów poniesionych w okresie rozliczeniowym, w którym została otrzymana faktura korygująca lub, w przypadku braku faktury, inny dokument potwierdzający przyczynę korekty. W przypadku rabatu nie mamy do czynienia z błędem rachunkowym ani inną oczywistą omyłką. Dlatego zmniejszenia kosztu uzyskania przychodów należy dokonać w księdze podatkowej pod datą otrzymania faktury korygującej (tu: 2 września 2021 r.). Data wystawienia faktury korygującej w omawianym przypadku nie wpływa na moment korekty kosztów w księdze podatkowej.

Może się zdarzyć, że w okresie rozliczeniowym, w którym wpłynęła faktura korygująca dotycząca uzyskanego rabatu, podatnicy nie ponieśli kosztów uzyskania przychodów lub kwota poniesionych kosztów była niższa niż kwota zmniejszenia. Wtedy powinni oni zwiększyć przychody o kwotę, o którą nie zmniejszyli kosztów podatkowych (por. art. 22 ust. 7d ustawy o pdof).

Przykład

W dniu 2 września 2021 r. przedsiębiorca otrzymał fakturę korygującą wystawioną 30 sierpnia 2021 r. dotyczącą uzyskanego rabatu na zakupione w lipcu 2021 r. towary, których wartość w kwocie 8.200 zł ujęto w lipcu br. w księdze w kolumnie 10 "Zakup towarów handlowych i materiałów wg cen zakupu". Wartość uzyskanego rabatu wyniosła 410 zł. Podatnik wpisał tę kwotę do księgi ze znakiem minus, tj. (-) 410 zł, w kolumnie 10 pod datą otrzymania faktury korygującej, tj. 2 września 2021 r.

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradnikKsiegowego.pl » 

Terminarz

październik 2021
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
9
10
13
16
17
19
23
24
26
27
29
30
31
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc, Gemius S.A.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań w związku z odwiedzaniem niniejszego serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.