vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
A A A

Ewidencja kosztów w księdze podatkowej - wybrane problemy - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 75 (1846) z dnia 20.09.2021

Składki ZUS przedsiębiorcy w księdze podatkowej

Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą. Czy opłacone za siebie składki na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne mogę ujmować w księdze podatkowej?

Przedsiębiorca w przypadku regulowania za siebie składek na ubezpieczenia społeczne (tj. emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe) samodzielnie decyduje, czy ich wartość zalicza do kosztów uzyskania przychodów, czy odlicza je od uzyskanego dochodu (art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. a i ust. 13a ustawy o pdof). Jeżeli przyjmie rozwiązanie polegające na niezaliczaniu składek na własne ubezpieczenia społeczne do kosztów podatkowych, tylko odliczaniu ich od dochodu, to nie ujmuje ich w księdze podatkowej. Natomiast gdy uwzględnia je w kosztach uzyskania przychodów, to powinien wpisywać je do księgi w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki". Wartość tych składek trzeba zaewidencjonować w księdze pod datą uregulowania ich do ZUS. Nie uważa się bowiem za koszty uzyskania przychodów nieopłaconych do ZUS składek określonych w ustawie o systemie ubezpieczeń społecznych, w części finansowanej przez płatnika składek (art. 23 ust. 1 pkt 55a ustawy o pdof). Przy czym pod pojęciem "płatnika składek" rozumie się także przedsiębiorcę (ubezpieczonego) zobowiązanego do opłacania i finansowania w całości z własnych środków składek na własne ubezpieczenia społeczne.

Warto dodać, że gdy Czytelnik reguluje za siebie składki na Fundusz Pracy oraz Fundusz Solidarnościowy, to może je zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów. Wpisuje je do kolumny 13 księgi podatkowej pod datą ich zapłaty do ZUS (art. 23 ust. 3d ustawy o pdof).

Jeśli chodzi natomiast o składkę na ubezpieczenie zdrowotne przedsiębiorcy, to nie wpisuje się jej do księgi, gdyż na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 58 ustawy o pdof nie stanowi ona kosztu podatkowego. Wartość tej składki Czytelnik ma jednak prawo odliczyć od podatku - w wysokości nieprzekraczającej 7,75% podstawy jej wymiaru.

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradnikKsiegowego.pl » 

Terminarz

październik 2021
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
9
10
13
16
17
19
23
24
26
27
29
30
31
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc, Gemius S.A.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań w związku z odwiedzaniem niniejszego serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.