vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
A A A

Ewidencja kosztów w księdze podatkowej - wybrane problemy - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 75 (1846) z dnia 20.09.2021

Faktury prognozujące zużycie mediów

Otrzymałem we wrześniu 2021 r. wystawione w tym miesiącu faktury prognozujące zużycie energii elektrycznej na październik, listopad i grudzień 2021 r. Koszty w księdze ujmuję zgodnie z tzw. metodą uproszczoną. Czy powinienem wpisać koszt z tych faktur do księgi za wrzesień 2021 r. pod datą wystawienia, czy należy poczekać z ujęciem kosztu na ostateczne rozliczenie tych faktur prognoz?

Faktury prognozy dotyczące zużycia energii elektrycznej zawierają szacunkowe kwoty ustalone na podstawie danych z poprzednich okresów rozliczeniowych. Po upływie przyjętego okresu rozliczeniowego, kiedy znana jest faktyczna kwota zużycia, dokonywane jest ostateczne rozliczenie kosztów zużycia energii. 

Mimo że faktury prognozy zawierają szacunkowe kwoty, które należy wpłacać dostawcy energii i które zostaną ostatecznie rozliczone w późniejszym okresie, nie należy ich traktować jak faktur zaliczkowych. Zaliczki mają niedefinitywny charakter ze względu na możliwość zwrotu wpłaconej kwoty przed terminem zrealizowania dostawy towaru czy wykonania usług. Dostawa energii następuje bieżąco i powstaje z tego tytułu zobowiązanie wymagalne w określonym terminie, jedynie ze względu na specyfikę tych dostaw koszty są wstępnie ustalane na podstawie zużycia z poprzednich okresów, a potem rozliczane. Wpłaty wnoszone na poczet kosztów zużycia mediów mają charakter definitywny i mogą zostać zaliczone na ogólnych zasadach do kosztów uzyskania przychodów.

W księdze podatkowej, w której koszty ujmowane są zgodnie z metodą uproszczoną, o której mowa w art. 22 ust. 4 ustawy o pdof, wpisuje się je zasadniczo w dacie poniesienia. W przypadku podatników prowadzących księgę podatkową metodą uproszczoną za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodów uważa się dzień wystawienia faktury (rachunku) lub innego dowodu stanowiącego podstawę do zaksięgowania (ujęcia) kosztu (art. 22 ust. 6b ustawy o pdof). Wystawione i otrzymane we wrześniu 2021 r. faktury prognozy za dostawę energii elektrycznej należy więc wpisać do księgi podatkowej za ten miesiąc, pod datą ich wystawienia, w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki".

Gdy po zakończeniu danego okresu rozliczeniowego podatnik otrzyma rozliczenie faktur prognoz, to odpowiednio skoryguje (zmniejszy lub zwiększy) koszty podatkowe. Warto podkreślić, że korekta kosztów uzyskania przychodów z tego tytułu nie jest wynikiem popełnionego pierwotnie błędu czy omyłki, a wynika ze specyfiki rozliczania kosztów zużycia energii. Jak stanowi art. 22 ust. 7c ustawy o pdof, jeżeli korekta kosztu uzyskania przychodów, w tym odpisu amortyzacyjnego, nie jest spowodowana błędem rachunkowym lub inną oczywistą omyłką, korekty dokonuje się poprzez zmniejszenie lub zwiększenie kosztów uzyskania przychodów poniesionych w okresie rozliczeniowym, w którym została otrzymana faktura korygująca lub, w przypadku braku faktury, inny dokument potwierdzający przyczyny korekty. Korekty kosztów zużycia energii ujętych w księdze w dacie wystawienia faktur prognoz należy więc dokonać w miesiącu otrzymania faktury rozliczeniowej.

Przykład

Podatnik prowadzący księgę podatkową metodą uproszczoną otrzymał w dniu 3 września 2021 r. faktury prognozy zużycia energii na ostatni kwartał 2021 r. Wszystkie zostały wystawione w dniu 1 września 2021 r., jednak na każdej figuruje inny miesiąc sprzedaży oraz inny okres, którego dotyczy szacunek (od października do grudnia 2021 r.). Podatnik wpisał koszty z faktur do kolumny 13 "Pozostałe wydatki" księgi za wrzesień 2021 r. w odrębnych wierszach pod datą 1 września 2021 r.

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradnikKsiegowego.pl » 

Terminarz

październik 2021
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
9
10
13
16
17
19
23
24
26
27
29
30
31
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc, Gemius S.A.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań w związku z odwiedzaniem niniejszego serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.