vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
A A A

Bilans oraz rachunek zysków i strat dotyczące 2021 r. - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 16 (1891) z dnia 24.02.2022

Ujęcie straty bilansowej

Sprawozdanie finansowe za 2021 r. sporządziliśmy w lutym 2022 r. według wzoru z załącznika nr 1 do ustawy o rachunkowości. Biegły rewident, który to sprawozdanie bada, zlecił utworzenie odpisu aktualizującego wartość środka trwałego. W związku z tym skorygowaliśmy wielkość kosztów bilansowych dotyczących 2021 r. i ponownie sporządzimy sprawozdanie finansowe za 2021 r. Na skutek tej korekty wystąpiła strata bilansowa brutto w miejsce zysku wykazanego w sprawozdaniu przed korektą. Jak stratę tę należy zaprezentować w nowo sporządzonym rachunku zysków i strat, jeśli za 2021 r. osiągnęliśmy dochód do opodatkowania?

Czytelnicy jako wynik finansowy brutto za 2021 r. powinni w rachunku zysków i strat przedstawić stratę bilansową, jaką ponieśli w 2021 r. Strata ta zostanie następnie powiększona o wielkość podatku dochodowego za 2021 r.

W sporządzanym rachunku zysków i strat wykazywany jest, obok przychodów i kosztów, wynik finansowy za dany rok obrotowy. W zależności od relacji osiągniętych przychodów i poniesionych kosztów wynik ten stanowi zysk (gdy przychody przewyższają koszty) lub stratę (jeśli przychody są niższe od kosztów). Jest on ustalany na koncie 86 "Wynik finansowy". Jeżeli jednostka sporządza sprawozdanie finansowe według wzoru z załącznika nr 1 do ustawy o rachunkowości, to wynik finansowy brutto - odpowiednio zysk jako wielkość dodatnią, a stratę jako wartość ujemną, prezentuje w rachunku zysków i strat w pozycji L (wariant kalkulacyjny) lub I (wariant porównawczy) "Zysk (strata) brutto".

Gdy dany podmiot jest podatnikiem pdop, ustala - obok bilansowego wyniku finansowego - również podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym. W tym celu porównuje przychody podatkowe i koszty uzyskania przychodów. W omawianej sytuacji powstał dochód, co oznacza, że przychody były wyższe od kosztów podatkowych. Jednostka miała zatem obowiązek obliczyć i odprowadzić do urzędu skarbowego podatek dochodowy. Kwota tego podatku podlega ujęciu w rachunku zysków i strat odpowiednio w pozycji M lub J "Podatek dochodowy" - jako zmniejszenie wyniku finansowego brutto. Doprowadza się w ten sposób jego wartość do kwoty netto, wykazywanej w rachunku zysków i strat odpowiednio w pozycji O lub L "Zysk (strata) netto".

W sytuacji gdy do dnia zatwierdzenia sprawozdania finansowego, już po jego sporządzeniu, jednostka uzyskała informacje, które mają istotny wpływ na to sprawozdanie, jest zobligowana je zmienić. U Czytelników korekta sprawozdania finansowego za 2021 r. jest konieczna ze względu na wytyczne biegłego rewidenta. Skoro w wyniku przeprowadzonych zmian koszty przewyższyły przychody, powstała strata brutto, którą trzeba zaprezentować w sporządzonym ponownie sprawozdaniu finansowym w wartości ujemnej. Ustalony za 2021 r. podatek dochodowy powiększa tę stratę.

Przykład

Spółka z o.o. sporządziła sprawozdanie finansowe za 2021 r., w tym porównawczy rachunek zysków i strat, według załącznika nr 1 do ustawy o rachunkowości. Wykazano w nim m.in. zysk brutto za 2021 r. w kwocie 8.200 zł i podatek dochodowy w wysokości 5.000 zł.

Jednak biegły rewident badający to sprawozdanie nakazał utworzyć odpis aktualizujący wartość środka trwałego w wysokości 40.000 zł, w związku z czym koszty bilansowe przewyższyły przychody i pojawiła się za 2021 r. strata bilansowa brutto w wysokości 31.800 zł. W nowo sporządzonym rachunku zysków i strat wielkość straty spółka przedstawi w następujący sposób:

Ujęcie straty bilansowej
 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PrzewodnikKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

maj 2022
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
3
4
6
7
8
11
13
14
15
17
18
19
21
22
24
26
27
28
29
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.