Pożyczka udzielona kontrahentowi

Nasza jednostka w 2021 r. udzieliła kontrahentowi rocznej pożyczki, którą pożyczkobiorca spłaca co miesiąc wraz z odsetkami. Na dzień bilansowy 31 grudnia 2021 r. jej kwotę wyceniliśmy zgodnie z regułami wskazanymi w art. 28 ust. 1 pkt 7 ustawy o rachunkowości. Czy wartość tej pożyczki w bilansie sporządzanym na dzień 31 grudnia 2021 r. według załącznika nr 1 do ustawy o rachunkowości należy zaprezentować w należnościach?

Jeśli Czytelnicy udzielili pożyczki obcej jednostce, jej kwotę powinni zaprezentować w bilansie jako inwestycję.

Pod datą przekazania środków pieniężnych tytułem pożyczki kontrahentowi dokonuje się w księgach zapisu:

- Wn konto 24 "Pozostałe rozrachunki" (w analityce: Pożyczka udzielona kontrahentowi),

- Ma konto 13-0 "Rachunek bieżący" lub 10 "Kasa".

Jeżeli zgodnie z umową pożyczka jest regulowana w miesięcznych ratach wraz z odsetkami, operację tę można księgować:

a) spłata części kapitału

- Ma konto 24,

b) spłata odsetek od pożyczki

- Ma konto 75-0 "Przychody finansowe",

c) całkowita wartość raty

- Wn konto 13-0 lub 10.

Na dzień bilansowy 31 grudnia 2021 r. udzieloną pożyczkę jednostka powinna wycenić w kwocie wymaganej zapłaty, z zachowaniem zasady ostrożności (art. 28 ust. 1 pkt 7 ustawy o rachunkowości). Do kwoty pożyczki należy doliczyć odsetki dotyczące 2021 r., nawet jeśli nie są jeszcze na koniec roku wymagalne, zapisem: Wn konto 24, Ma konto 75-0. Trzeba przeanalizować, czy pożyczka może być nieściągalna i w razie potrzeby dokonać odpisu aktualizującego księgowanego: Wn konto 76-1 "Pozostałe koszty operacyjne" (odpis na należność główną) lub konto 75-1 "Koszty finansowe" (odpis na odsetki), Ma konto 28 "Odpisy aktualizujące wartość należności".

W bilansie należności z tytułu udzielonej pożyczki krótkoterminowej (tj. o terminie spłaty przypadającym w ciągu roku od dnia bilansowego) jednostka zaprezentuje w kwocie wynikającej z konta 24 (ewentualnie po pomniejszeniu o kwotę odpisów z konta 28) w aktywach w pozycji B.III.1 lit. b) "Inwestycje krótkoterminowe - krótkoterminowe aktywa finansowe w pozostałych jednostkach - udzielone pożyczki" - zakładając, że kontrahent nie jest podmiotem powiązanym.