vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
A A A

Różnice kursowe w księgach rachunkowych - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 24 (1899) z dnia 24.03.2022

Ewidencja wpłaty należności do kasy walutowej, a następnie z kasy na rachunek walutowy

W lutym 2022 r. otrzymaliśmy bezpośrednio do kasy walutowej zapłatę za należność wyrażoną w euro od kontrahenta z Niemiec za sprzedane towary. Walutę tę następnie kasjer wpłacił na nasz rachunek walutowy w banku. Jakie kursy waluty należy zastosować do wyceny tych operacji oraz jak je zaksięgować?

Zgodnie z art. 30 ust. 2 ustawy o rachunkowości (Dz. U. z 2021 r. poz. 217 ze zm.) w zależności od charakteru operacji gospodarczych wyrażonych w walutach obcych w księgach rachunkowych ujmuje się je i wycenia na dzień ich przeprowadzenia w następujący sposób:

1) w przypadku sprzedaży lub kupna walut oraz zapłaty należności lub zobowiązań wycena następuje po kursie faktycznie zastosowanym w tym dniu, wynikającym z charakteru operacji,

2) w razie zapłaty należności lub zobowiązań, jeżeli nie jest zasadne zastosowanie kursu faktycznego, a także w przypadku pozostałych operacji, wyceny dokonuje się po kursie średnim ogłoszonym dla danej waluty przez NBP z dnia poprzedzającego ten dzień.

Zapłatę należności bezpośrednio do kasy walutowej przelicza się na złote po kursie średnim NBP z dnia poprzedzającego dzień otrzymania tej należności (nie jest możliwe zastosowanie kursu faktycznego, gdyż przy przekazaniu waluty do kasy walutowej jako zapłaty należności nie dochodzi do sprzedaży lub kupna waluty). Na operacji tej mogą powstać różnice kursowe, gdy kurs waluty zastosowany do wyceny należności na dzień jej powstania różni się od kursu przyjętego przy wycenie należności w dniu jej otrzymania. Zasadniczo dodatnie różnice kursowe odnosi się do przychodów finansowych, a ujemne do kosztów finansowych.

W sytuacji gdy otrzymana do kasy waluta jest następnie wpłacana do banku na rachunek walutowy, rozchód tej waluty z kasy i jej wpływ na konto wyceniane są według kursu historycznego, tj. kursu, po jakim uprzednio wyceniono walutę przy przyjęciu jej do kasy. Do wyceny waluty można w tym przypadku stosować jedną z metod wymienionych w art. 34 ust. 4 pkt 1-3 ustawy o rachunkowości, tj.: 

  • metodę FIFO - rozchód waluty wycenia się na podstawie kursów najwcześniejszych wpływów do kasy; jeśli rozchód będzie większy niż wielkości pierwszego wpływu, do wyceny pozostałej części rozchodu przyjmuje się kurs z kolejnego następującego po nim wpływu,
  •  metodę LIFO - rozchód waluty odbywa się począwszy od kursów z najpóźniejszych wpływów; gdy rozchód jest większy od wielkości ostatniego wpływu, wyceny pozostałej części dokonuje się według kursu z wpływu bezpośrednio poprzedzającego, 
  • kurs przeciętny - rozchód waluty wycenia się na podstawie średniej ważonej kursów ustalanej przy każdym kolejnym wpływie waluty do kasy.

Przy przemieszczeniu waluty z kasy do banku nie powstaną różnice kursowe, ponieważ na rachunek walutowy wpływa taka sama ilość waluty i o takiej samej wartości wyrażonej w złotych, jaka została wypłacona z kasy walutowej.

Przykład

Założenia

  1. Jednostka posiada należność od kontrahenta z Niemiec w kwocie 2.000 euro. Należność tę wyceniono po kursie średnim NBP z dnia 9 lutego 2022 r., który wynosił 4,5167 zł/euro.
  2. W dniu 22 lutego 2022 r. kontrahent uregulował należność bezpośrednio do kasy walutowej jednostki. Średni kurs NBP z dnia 21 lutego 2022 r. wynosił 4,5193 zł/euro.
  3. W dniu 25 lutego 2022 r. walutę tę wpłacono na rachunek walutowy.

Dekretacja

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
1. KP - przyjęcie należności do kasy walutowej (2.000 euro × 4,5193 zł/euro): 9.038,60 zł 10-1 20
2. PK - rozliczenie dodatniej różnicy kursowej na należności: 2.000 euro × (4,5193 zł/euro - 4,5167 zł/euro)   5,20 zł 20 75-0
3. Bankowy dowód wpłaty - rozchód waluty z kasy walutowej (2.000 euro × 4,5193 zł/euro): 9.038,60 zł 13-9 10-1
4. WB - wpływ waluty na rachunek walutowy: 9.038,60 zł 13-1 13-9

Księgowania

Ewidencja wpłaty należności do kasy walutowej, a następnie z kasy na rachunek walutowy
 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradnikKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
2
3
9
10
13
14
16
17
18
19
22
23
24
26
27
29
30
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Przydatne linki
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.