vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
A A A

Różnice kursowe w księgach rachunkowych - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 24 (1899) z dnia 24.03.2022

Zapłata zobowiązania w euro z rachunku w złotych

Otrzymałam fakturę od kontrahenta z Niemiec za zakupione towary handlowe. Jest ona wyrażona w euro. Zleciłam w banku zapłatę tej faktury również w euro. Nie posiadam jednak rachunku walutowego, więc przelew został zrealizowany z rachunku bieżącego prowadzonego w złotych. Bank przeliczył zapłatę po kursie sprzedaży obowiązującym w dniu zapłaty. Kwota zapłacona jest wyższa niż wartość zobowiązania figurująca w księgach. Jak powinnam zaksięgować powstałą na zobowiązaniu różnicę?

Faktura od kontrahenta zagranicznego za zakupione towary powinna zostać przez Czytelniczkę przeliczona na złote po kursie średnim NBP z dnia poprzedzającego dzień jej wystawienia (art. 30 ust. 2 pkt 2 ustawy o rachunkowości). Wprowadza się ją do ksiąg zapisem (pominięto kwestię VAT):

- Wn konto 30 "Rozliczenie zakupu",

- Ma konto 21 "Rozrachunki z dostawcami".

Jeżeli jednostka nie posiada rachunku walutowego, może zlecić bankowi dokonanie zapłaty zobowiązania wyrażonego w walucie obcej z jej rachunku złotówkowego. Bank zrealizuje wówczas przelew w walucie obcej, a kwotę środków pieniężnych pobierze z rachunku prowadzonego w złotych, przyjmując do przeliczenia waluty kurs sprzedaży obowiązujący w dniu zapłaty (lub kurs negocjowany). Operacja ta ma charakter zakupu waluty w banku i powinna zostać przez Czytelniczkę wyceniona po kursie, jaki zastosował bank (tj. kursie bankowym). Jest to kurs faktycznie zastosowany określony w art. 30 ust. 2 pkt 1 ustawy o rachunkowości.

Gdy wartość zobowiązania z dnia jego powstania (tj. wprowadzenia do ksiąg rachunkowych) różni się od wartości tego zobowiązania z dnia jego zapłaty, pojawiają się różnice kursowe na rozrachunkach z kontrahentem. W ewidencji księgowej zalicza się je generalnie do przychodów lub kosztów finansowych (art. 42 ust. 3 ustawy o rachunkowości).

Przykład

Założenia

  1. W dniu 22 lutego 2022 r. bank dokonał na zlecenie jednostki zapłaty z jej rachunku złotówkowego zobowiązania wobec kontrahenta z Niemiec z tytułu nabytych towarów w kwocie 2.000 euro. Kurs sprzedaży banku z tego dnia wyniósł 4,5772 zł/euro.
  2. W momencie ujmowania faktury w księgach rachunkowych przeliczono jej wartość na złote po kursie średnim NBP z dnia poprzedzającego dzień jej wystawienia wynoszącym 4,5500 zł/euro. Na koncie 21 "Rozrachunki z dostawcami" po stronie Ma jednostka zaewidencjonowała zatem zobowiązanie w kwocie 9.100 zł, tj. 2.000 euro × 4,5500 zł/euro.
  3. Kurs waluty z dnia zapłaty zobowiązania jest wyższy niż kurs z dnia jego powstania, wystąpiła więc ujemna różnica kursowa w wysokości 54,40 zł, tj. 2.000 euro × (4,5772 zł/euro - 4,5500 zł/euro).

Dekretacja

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
1. WB - zapłata zobowiązania w euro z rachunku bieżącego (2.000 euro × 4,5772 zł/euro): 9.154,40 zł 21 13-0
2. PK - rozliczenie ujemnej różnicy kursowej na zobowiązaniu: 54,40 zł 75-1 21

Księgowania

Zapłata zobowiązania w euro z rachunku w złotych
 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradnikKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

maj 2022
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
3
4
6
7
8
11
13
14
15
17
18
19
21
22
24
26
27
28
29
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.