vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
A A A

Różnice kursowe w księgach rachunkowych - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 24 (1899) z dnia 24.03.2022

Uregulowanie zobowiązania z rachunku walutowego

Otworzyliśmy rachunek walutowy w euro. Zakupiliśmy w banku euro w celu zapłaty w tej walucie zobowiązania wobec kontrahenta zagranicznego. Czy nabycie waluty i zapłatę za fakturę możemy wycenić według tego samego kursu walutowego, skoro operacje te wystąpiły w tym samym dniu?

NIE. Czytelnicy transakcje wyrażone w walutach obcych powinni przeliczać zgodnie z charakterem danej operacji, przyjmując odrębnie kurs właściwy do zakupu waluty oraz kurs właściwy do zapłaty zobowiązania.

Gdy następuje zakup waluty w banku, do wyceny należy przyjąć kurs faktycznie zastosowany, o którym mowa w art. 30 ust. 2 pkt 1 ustawy o rachunkowości. U Czytelników trzeba zastosować kurs bankowy (kurs sprzedaży banku) z dnia nabycia waluty. Z kolei przy przeliczeniu na złote operacji uregulowania z rachunku walutowego zobowiązania powinno się uwzględnić średni kurs NBP z dnia poprzedzającego dzień dokonania zapłaty (art. 30 ust. 2 ustawy o rachunkowości).

Operacja zapłaty zobowiązania z rachunku walutowego może skutkować powstaniem różnic kursowych. Mogą one pojawić się na rozrachunkach (między wartością zobowiązania z dnia jego powstania i dnia zapłaty) oraz na rachunku walutowym (między wartością waluty z dnia jej wpływu na rachunek walutowy - ustaloną metodą FIFO, LIFO lub kursu przeciętnego - a jej wartością w dniu wypływu z konta). W księgach rachunkowych odnosi się je generalnie do przychodów finansowych (różnice kursowe dodatnie) lub kosztów finansowych (różnice kursowe ujemne).

Przykład

Założenia

  1. W dniu 9 lutego 2022 r. jednostka otworzyła w banku rachunek walutowy w euro. W tym samym dniu, w celu zapłaty zobowiązania, zakupiła w banku 4.000 euro, które wpłacono na ten rachunek walutowy. Zakup waluty wyceniono po kursie bankowym 4,5830 zł/euro. Za walutę zapłacono z rachunku bieżącego prowadzonego w tym samym banku.
  2. Zakupioną walutą uregulowano z rachunku walutowego zobowiązanie wobec kontrahenta zagranicznego również w dniu 9 lutego 2022 r. Zobowiązanie to wynosiło 2.000 euro. Wprowadzono je do ksiąg na podstawie faktury zakupu po kursie 4,5820 zł/euro, tj. 9.164 zł. Do wyceny zapłaty zastosowano kurs średni NBP z dnia 8 lutego 2022 r., który wynosił 4,5274 zł/euro.

Dekretacja

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
1. WB - zakup waluty w banku celem zasilenia rachunku walutowego (4.000 euro × 4,5830 zł/euro): 18.332,00 zł 13-1 13-0
2. WB - zapłata zobowiązania w euro (2.000 euro × 4,5274 zł/euro): 9.054,80 zł 21 13-1
3. PK - rozliczenie różnic kursowych:
  a) dodatniej od zobowiązania
  2.000 euro × (4,5820 zł/euro - 4,5274 zł/euro)
109,20 zł 21 75-0
  b) ujemnej od własnych środków pieniężnych
  2.000 euro × (4,5830 zł/euro - 4,5274 zł/euro)
111,20 zł 75-1 13-1

Księgowania

Uregulowanie zobowiązania z rachunku walutowego
 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradnikKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

maj 2022
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
3
4
6
7
8
11
13
14
15
17
18
19
21
22
24
26
27
28
29
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.