vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
A A A

Różnice kursowe w księgach rachunkowych - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 24 (1899) z dnia 24.03.2022

Kompensata rozrachunków w walucie obcej

Posiadamy należność za sprzedane towary od kontrahenta ze Słowacji i zobowiązanie wobec tego kontrahenta w euro. Zamierzamy je skompensować. Jaki kurs euro przyjąć do rozliczenia?

W przypadku kompensaty rozliczenie wierzytelności dokonywane jest bezgotówkowo. Nie dochodzi do przepływu pieniądza między stronami, więc nie można zastosować kursu faktycznego. Dlatego dokonując potrącenia wzajemnych rozrachunków wyrażonych w walucie obcej, przyjmuje się średni kurs NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień przeprowadzenia kompensaty.

W księgach rachunkowych potrącenie wzajemnych wierzytelności może przebiegać następująco:

- Wn konto 21 "Rozrachunki z dostawcami",

- Ma konto 20 "Rozrachunki z odbiorcami".

Ze względu na zastosowanie różnych kursów waluty do wyceny rozrachunków na dzień ich powstania oraz na dzień ich uregulowania w formie kompensaty powstają różnice kursowe. Zasadniczo zalicza się je do przychodów finansowych lub kosztów finansowych (art. 42 ust. 3 ustawy o rachunkowości). Ich ewidencja w księgach rachunkowych może przebiegać w następujący sposób:

a) dodatnie różnice kursowe

- Wn konto 20 "Rozrachunki z odbiorcami" lub konto 21 "Rozrachunki z dostawcami",

- Ma konto 75-0 "Przychody finansowe",

b) ujemne różnice kursowe

- Wn konto 75-1 "Koszty finansowe",

- Ma konto 20 "Rozrachunki z odbiorcami" lub konto 21 "Rozrachunki z dostawcami".

Przykład

Założenia
  1. Na dzień 24 lutego 2022 r. jednostka posiadała nieuregulowane rozrachunki z kontrahentem ze Słowacji. Należności wynikały z następujących faktur:

a) z dnia 2 lutego 2022 r. na kwotę 2.100 euro wycenionej po średnim kursie NBP z dnia 1 lutego 2022 r. wynoszącym 4,5820 zł/euro; jej wartość po przeliczeniu na złote to 9.622,20 zł,

b) z dnia 9 lutego 2022 r. na kwotę 1.600 euro wycenionej po średnim kursie NBP z dnia 8 lutego 2022 r. równym 4,5274 zł/euro; jej wartość po przeliczeniu to 7.243,84 zł.

Natomiast zobowiązanie udokumentowane zostało fakturą z dnia 23 lutego 2022 r. na kwotę 3.100 euro, którą wyceniono po średnim kursie NBP z dnia 22 lutego 2022 r., tj. 4,5416 zł/euro, więc jego wartość wyniosła 14.078,96 zł.

  1. W oparciu o umowę ze słowackim kontrahentem na dzień 24 lutego 2022 r. dokonano kompensaty wzajemnych należności i zobowiązań. Rozliczenia dokonano z zastosowaniem średniego kursu NBP z dnia 23 lutego 2022 r., który wynosił 4,5352 zł/euro. Po dokonaniu kompensaty do rozliczenia pozostała należność w kwocie 600 euro, tj. 3.700 euro - 3.100 euro.
  2. Pozostałą do rozliczenia część należności kontrahent ze Słowacji przekazał na rachunek walutowy jednostki. Kwota 600 euro wpłynęła na rachunek w dniu 28 lutego 2022 r., wyceniono ją po średnim kursie NBP z dnia 25 lutego 2022 r., wynoszącym 4,6608 zł/euro.
  3. Różnice kursowe, które powstały na skutek kompensaty, to:

a) ujemna różnica kursowa od należności

2.100 euro × (4,5820 zł/euro - 4,5352 zł/euro) = 98,28 zł,

b) dodatnia różnica kursowa od należności

1.000 euro × (4,5352 zł/euro - 4,5274 zł/euro) = 7,80 zł,

c) ujemna różnica kursowa od zobowiązania

3.100 euro × (4,5416 zł/euro - 4,5352 zł/euro) = 19,84 zł.

Dekretacja

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
1. PK - kompensata należności ze zobowiązaniem
(3.100 euro × 4,5352 zł/euro):
14.059,12 zł 21 20
2. PK - rozliczenie różnic kursowych:
  a) dodatniej różnicy kursowej od należności 7,80 zł 20 75-0
  b) ujemnej różnicy kursowej od należności  98,28 zł 75-1 20
  c) ujemnej różnicy kursowej od zobowiązania 19,84 zł 75-1 21
3. WB - wpływ pozostałej kwoty należności (600 euro × 4,6608 zł/euro): 2.796,48 zł 13-1 20
4. PK - dodatnia różnica kursowa od spłaconej należności: 600 euro × (4,6608 zł/euro - 4,5274 zł/euro) 80,04 zł 20 75-0

Księgowania

Kompensata rozrachunków w walucie obcej
 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradnikKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

maj 2022
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
3
4
6
7
8
11
13
14
15
17
18
19
21
22
24
26
27
28
29
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.