Kompensata rozrachunków w walucie obcej
Posiadamy należność za sprzedane towary od kontrahenta ze Słowacji i zobowiązanie wobec tego kontrahenta w euro. Zamierzamy je skompensować. Jaki kurs euro przyjąć do rozliczenia?
W przypadku kompensaty rozliczenie wierzytelności dokonywane jest bezgotówkowo. Nie dochodzi do przepływu pieniądza między stronami, więc nie można zastosować kursu faktycznego. Dlatego dokonując potrącenia wzajemnych rozrachunków wyrażonych w walucie obcej, przyjmuje się średni kurs NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień przeprowadzenia kompensaty.
W księgach rachunkowych potrącenie wzajemnych wierzytelności może przebiegać następująco:
- Wn konto 21 "Rozrachunki z dostawcami",
- Ma konto 20 "Rozrachunki z odbiorcami".
Ze względu na zastosowanie różnych kursów waluty do wyceny rozrachunków na dzień ich powstania oraz na dzień ich uregulowania w formie kompensaty powstają różnice kursowe. Zasadniczo zalicza się je do przychodów finansowych lub kosztów finansowych (art. 42 ust. 3 ustawy o rachunkowości). Ich ewidencja w księgach rachunkowych może przebiegać w następujący sposób:
a) dodatnie różnice kursowe
- Wn konto 20 "Rozrachunki z odbiorcami" lub konto 21 "Rozrachunki z dostawcami",
- Ma konto 75-0 "Przychody finansowe",
b) ujemne różnice kursowe
- Wn konto 75-1 "Koszty finansowe",
- Ma konto 20 "Rozrachunki z odbiorcami" lub konto 21 "Rozrachunki z dostawcami".
Przykład Założenia
a) z dnia 2 lutego 2022 r. na kwotę 2.100 euro wycenionej po średnim kursie NBP z dnia 1 lutego 2022 r. wynoszącym 4,5820 zł/euro; jej wartość po przeliczeniu na złote to 9.622,20 zł, b) z dnia 9 lutego 2022 r. na kwotę 1.600 euro wycenionej po średnim kursie NBP z dnia 8 lutego 2022 r. równym 4,5274 zł/euro; jej wartość po przeliczeniu to 7.243,84 zł. Natomiast zobowiązanie udokumentowane zostało fakturą z dnia 23 lutego 2022 r. na kwotę 3.100 euro, którą wyceniono po średnim kursie NBP z dnia 22 lutego 2022 r., tj. 4,5416 zł/euro, więc jego wartość wyniosła 14.078,96 zł.
a) ujemna różnica kursowa od należności 2.100 euro × (4,5820 zł/euro - 4,5352 zł/euro) = 98,28 zł, b) dodatnia różnica kursowa od należności 1.000 euro × (4,5352 zł/euro - 4,5274 zł/euro) = 7,80 zł, c) ujemna różnica kursowa od zobowiązania 3.100 euro × (4,5416 zł/euro - 4,5352 zł/euro) = 19,84 zł. Dekretacja
Księgowania 
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradnikKsiegowego.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||