Wystawiona faktura zaliczkowa i końcowa a zapisy w księdze
Otrzymałem w marcu 2022 r. zaliczkę na 50% wartości usługi. Wystawiłem na tę okoliczność fakturę zaliczkową. Usługę wykonałem w kwietniu 2022 r. i wystawiłem fakturę końcową. Jak należy ująć to zdarzenie w księdze podatkowej? Czy powinienem wpisać przychód z tytułu usługi w połowie wartości w marcu 2022 r. i w drugiej połowie wartości w kwietniu 2022 r.?
Zaliczka otrzymana na poczet usługi nie stanowi przychodu podatkowego, tym samym nie podlega wpisaniu do księgi podatkowej w kolumnie przeznaczonej do ewidencji takich przychodów.
Zgodnie z art. 14 ust. 1c ustawy o pdof (Dz. U. z 2021 r. poz. 1128 ze zm.) przychód z działalności gospodarczej powstaje m.in. w dniu wykonania usługi lub częściowego wykonania usługi - nie później jednak niż w dniu wystawienia faktury albo uregulowania należności. Oznacza to, że jeżeli przed wykonaniem usługi zostanie wystawiona faktura (końcowa) albo uregulowana należność (ostatecznie), przychód powstanie odpowiednio wcześniej. Jednocześnie w art. 14 ust. 3 pkt 1 ustawy o pdof określono, że do przychodów nie zalicza się pobranych wpłat lub zarachowanych należności na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych (z zastrzeżeniem art. 14 ust. 1j ustawy o pdof).
Zaliczka jest kwotą wpłaconą na poczet przyszłych należności, zostanie rozliczona po wykonaniu usługi lub zwrócona, jeśli zamawiający zmieni zdanie co do złożonego przez siebie zamówienia. Nie ma więc charakteru ostatecznego. Fakt otrzymania zaliczki przed wykonaniem usługi nie jest jednoznaczny z uregulowaniem należności. Również fakt wystawienia przez podatnika (będącego czynnym podatnikiem VAT) faktury zaliczkowej w związku z otrzymaną przedpłatą nie wywołuje żadnych skutków na gruncie podatku dochodowego. Dlatego otrzymanej zaliczki, udokumentowanej fakturą zaliczkową, podatnik nie powinien ujmować w księdze podatkowej w kolumnie 7 "Wartość sprzedanych towarów i usług". Może natomiast dla celów dowodowych dokonać na podstawie faktury zaliczkowej zapisu w kolumnie 17 "Uwagi" (nie jest to obowiązkowe), która nie jest uwzględniana przy ustalaniu dochodu.
W księdze podatnik ujmie przychód w dacie wykonania usługi. Wtedy na podstawie wystawionej faktury końcowej dokona zapisów w kolumnie 7. Faktura końcowa powinna zawierać wykaz faktur zaliczkowych wystawionych przed wykonaniem usługi oraz wartość należności za usługę pomniejszoną o wartość otrzymanych części zapłaty.
| Przykład
W dniu 4 marca 2022 r. kontrahent wpłacił na rachunek bankowy podatnika 50% zaliczkę na poczet usługi w kwocie 1.230 zł. Na tę okoliczność wystawiono fakturę zaliczkową (wartość netto 1.000 zł, VAT 230 zł). Usługę wykonano 7 kwietnia 2022 r. i w tym dniu wystawiono fakturę końcową w kwocie 1.230 zł (w tym VAT 230 zł).
W księdze za marzec 2022 r. podatnik, w oparciu o fakturę zaliczkową, wpisał:
W księdze za kwiecień 2022 r. podatnik, w oparciu o fakturę końcową, wpisał:
|
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradnikKsiegowego.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
| NOWY SCHEMAT »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
|
||||||||||||
|
||||||||||||