Sprzedaż towarów wydawanych partiami

W ciągu miesiąca wydaję klientom towary w oparciu o dowody "WZ - Wydanie na zewnątrz". Za towary te odbiorcy płacą gotówką lub kartą. Na początku kolejnego miesiąca wystawiam fakturę dokumentującą całą sprzedaż dla poszczególnych klientów w danym miesiącu. Czy przychód z tytułu sprzedaży towarów wpisywać do księgi podatkowej za cały miesiąc jedną kwotą na podstawie ewidencji prowadzonej dla celów VAT, czy na podstawie wystawionej w kolejnym miesiącu faktury zbiorczej?

Czytelnik przychód ze sprzedaży towarów może wpisywać do księgi podatkowej na koniec miesiąca, w oparciu o miesięczne zestawienie sporządzone na podstawie ewidencji prowadzonej dla celów VAT.

Stosownie do art. 14 ust. 1c ustawy o pdof za datę powstania przychodu uważa się m.in. dzień wydania rzeczy, nie później niż dzień wystawienia faktury albo uregulowania należności. O dacie powstania przychodu decyduje więc to, które z wymienionych zdarzeń wystąpi jako pierwsze. W sytuacji przedstawionej w pytaniu moment uzyskania przychodu przez Czytelnika wyznacza data wydania poszczególnych partii towarów. Data wystawienia faktury zbiorczej nie ma wpływu na moment powstania przychodu z tej sprzedaży.

Podatnicy prowadzący odrębną ewidencję, o której mowa w art. 109 ust. 1 lub ust. 3 ustawy o VAT (Dz. U. z 2021 r. poz. 685 ze zm.), zapisów w księdze dotyczących przychodów ze sprzedaży towarów i usług mogą dokonywać na koniec miesiąca łączną kwotą wynikającą z miesięcznego zestawienia sporządzonego na podstawie danych z tej ewidencji. Takie zestawienie zawiera co najmniej datę i kolejny numer zestawienia, sumę przychodów ze sprzedaży pomniejszoną o VAT należny oraz o wartość towarów i usług niestanowiącą przychodów w rozumieniu ustawy o pdof i powiększoną o przychody nieobjęte obowiązkiem ewidencjonowania dla celów VAT (§ 20 ust. 1 i ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów - Dz. U. z 2019 r. poz. 2544).

W pytaniu wskazano, że przekazanie towarów klientowi w ciągu miesiąca potwierdzane jest każdorazowo przez wystawienie dowodu "WZ - Wydanie na zewnątrz". Ich sprzedaż w danym miesiącu dokumentowana jest jedną fakturą zbiorczą sporządzoną na początku kolejnego miesiąca. Przychód z tytułu sprzedaży towarów powinien zostać zaewidencjonowany w księdze podatkowej w miesiącu, w którym towary zostały wydane. Zatem kwotę przychodów w omawianym przypadku można wpisywać do księgi w kolumnie 7 "Wartość sprzedanych towarów i usług" pod datą ostatniego dnia miesiąca na podstawie miesięcznego zestawienia sporządzonego w oparciu o ewidencję, którą podatnik prowadzi dla celów VAT.