vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
A A A

Dokonywanie korekt w księgach rachunkowych - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 46 (1921) z dnia 9.06.2022

Dwukrotnie zaksięgowana faktura zakupu towarów

Po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego spółki z o.o. za 2020 r. odkryliśmy błąd w postaci dwukrotnego zaksięgowania tego samego kosztu zakupu towarów - najpierw na podstawie faktury, a następnie na podstawie duplikatu tej faktury. Odliczyliśmy dwukrotnie VAT z tych faktur i dwukrotnie obciążyliśmy koszty podatkowe. Jak obecnie należy skorygować ten błąd - w niezamkniętych jeszcze księgach za 2021 r. czy wstecz?

Sposób ujęcia korekty kosztów, w przypadku gdy zostały wykazane w podwójnej wysokości w księgach za 2020 r., które zostały już ostatecznie zamknięte po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego za ten rok, wynika z art. 54 ust. 2 i ust. 3 ustawy o rachunkowości. Zgodnie z tymi przepisami, jeżeli jednostka otrzymała informacje o zdarzeniach mających wpływ na sprawozdanie finansowe po jego zatwierdzeniu, to ich skutki ujmuje w księgach rachunkowych roku obrotowego, w którym informacje te otrzymała. Trzeba zatem korektę błędnego zapisu, o którym mowa w pytaniu, wprowadzić do ksiąg 2021 r. Przy czym, jeżeli stwierdzony błąd jest istotny, to kwotę korekty spowodowanej usunięciem tego błędu należy odnieść na wynik z lat ubiegłych - ma to na celu uniknięcie zniekształcenia bieżącego wyniku finansowego. Z kolei gdy dotyczy to wartości nieistotnych, korektę trzeba zaksięgować na tym koncie kosztów, na którym dokonano błędnych zapisów (zapisem odwrotnym), albo wykazując z tego tytułu pozostały przychód operacyjny (aby uniknąć zniekształcenia kosztów podstawowej działalności operacyjnej).

Korekty VAT naliczonego, który został odliczony, pomimo braku prawa do takiego odliczenia, w praktyce dokonuje się wstecz, tj. w okresie, w którym podatnik błędnie odliczył VAT. W określonych przypadkach może wystąpić konieczność zapłaty odsetek od zaległości podatkowych.

Korekta kosztów uzyskania przychodów z tytułu popełnionego błędu powinna być dokonana z uwzględnieniem art. 15 ust. 4i ustawy o pdop. Wynika z niego, że jeżeli korekta kosztów uzyskania przychodów jest spowodowana błędem rachunkowym lub inną oczywistą omyłką, korekty dokonuje się ze skutkiem wstecznym, tj. w okresie, w którym popełniono taki błąd czy pomyłkę. W wyniku korekt zmniejszających koszty uzyskania przychodów może wystąpić zaległość w podatku dochodowym oraz obowiązek zapłaty odsetek od zaległości podatkowych. Odsetki takie, nawet zapłacone, nie mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów (por. art. 16 ust. 1 pkt 21 ustawy o pdop).

Zatem dla celów VAT oraz podatku dochodowego korekty dokonuje się "wstecz". Natomiast w księgach rachunkowych nie ma możliwości wprowadzenia zapisów do ostatecznie zamkniętych ksiąg za 2020 r. (po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego za ten rok). W związku z tym ewidencja korekty dwukrotnie ujętych kosztów w księgach 2021 r. może przebiegać zapisami:

1) PK - korekta zawyżonych kosztów, VAT naliczonego i zobowiązania:

a) korekta kosztu w wartości netto

• gdy kwota korekty jest istotna

- Ma konto 82 "Rozliczenie wyniku finansowego",

• gdy kwota korekty jest nieistotna

- Ma konto 73-1 "Wartość sprzedanych towarów w cenach zakupu (nabycia)" lub konto 76-0 "Pozostałe przychody operacyjne",

b) korekta VAT naliczonego

- Ma konto 22-2 "VAT naliczony i jego rozliczenie",

c) korekta wartości brutto zobowiązania wobec dostawcy

- Wn konto 21 "Rozrachunki z dostawcami",

2) PK - korekta podatku dochodowego za 2020 r. z odsetkami:

a) kwota podatku (niedopłata) oraz odsetki

• gdy kwota korekty jest istotna

- Wn konto 82 (kwota podatku oraz odsetki przypadające na 2020 r.) oraz konto 75-1 "Koszty finansowe" (odsetki przypadające na 2021 r.),

• gdy kwota korekty jest nieistotna

- Wn konto 87 "Podatek dochodowy od osób prawnych" (podatek) oraz konto 75-1 (odsetki łącznie),

b) ogółem zobowiązanie publicznoprawne

- Ma konto 22 "Rozrachunki publicznoprawne" (w analityce: Urząd Skarbowy).

3) PK - przeksięgowanie korekty VAT naliczonego:

- Wn konto 22-2,

- Ma konto 22-3 "Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu VAT".

4) PK - odsetki dotyczące korekty VAT za 2020 r.:

a) odsetki

• gdy kwota korekty jest istotna

- Wn konto 82 (odsetki dotyczące 2020 r.) oraz konto 75-1 (odsetki dotyczące 2021 r.),

• gdy kwota korekty jest nieistotna

- Wn konto 75-1 (odsetki łącznie),

b) kwota ogółem

- Ma konto 22-3.

W 2022 r. jednostka zaksięguje odsetki dotyczące tego roku i zapłatę zobowiązań publicznoprawnych.

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradnikKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

sierpień 2022
PN WT ŚR CZ PT SO ND
2
3
4
6
7
9
13
14
15
17
18
19
20
21
23
24
26
27
28
30
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.