vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
A A A

Dokonywanie korekt w księgach rachunkowych - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 46 (1921) z dnia 9.06.2022

Korekta odpisu na ZFŚS za 2021 r.

W związku ze zmniejszeniem stanu zatrudnienia musimy dokonać korekty odpisu na ZFŚS za 2021 r. Jak należy ująć tę korektę w księgach rachunkowych?

ZFŚS tworzony jest z corocznego odpisu podstawowego, naliczanego w stosunku do przeciętnej liczby zatrudnionych, na zasadach określonych w ustawie o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (Dz. U. z 2022 r. poz. 923). Roczny odpis na ZFŚS ustalany jest początkowo w odniesieniu do przeciętnej planowanej liczby zatrudnionych. Ujmuje się go w księgach rachunkowych w kosztach działalności operacyjnej - bezpośrednio lub poprzez czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów. Na dzień bilansowy niezbędne jest doprowadzenie rocznego odpisu na ZFŚS do faktycznej przeciętnej liczby zatrudnionych osób. Najpóźniej pod datą 31 grudnia 2021 r. należy więc skorygować ujęty w kosztach odpis na ZFŚS dokonany za 2021 r. Wraz z korektą wartości rocznego odpisu na ZFŚS dokonuje się zwiększenia lub zmniejszenia stanu środków pieniężnych zgromadzonych na wyodrębnionym rachunku bankowym ZFŚS. Przy czym odpowiednie przelewy z tym związane mogą być dokonane już w następnym roku.

W sytuacji gdy odpis na ZFŚS za 2021 r. po przeliczeniu faktycznej przeciętnej liczby zatrudnionych w tym roku uległ zmniejszeniu, to pod datą 31 grudnia 2021 r. należy wprowadzić do ksiąg rachunkowych dowód PK z określoną kwotą korekty następująco:

- Wn konto 85-0 "Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych",

- Ma konto 40-5 "Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia"

oraz równolegle

- Wn konto 49 "Rozliczenie kosztów",

- Ma odpowiednie konto zespołu 5.

Korekta kosztów działalności operacyjnej z tytułu zmniejszenia odpisu na ZFŚS pociąga za sobą konieczność zmniejszenia stanu środków pieniężnych zgromadzonych na wyodrębnionym rachunku bankowym ZFŚS. Księguje się to zapisem:

- Wn konto 13-0 "Rachunek bieżący",

- Ma konto 13-5 "Rachunek bankowy wyodrębnionych środków ZFŚS".

Na dzień bilansowy należy zinwentaryzować stan ZFŚS w drodze weryfikacji, a stan środków pieniężnych ZFŚS w drodze potwierdzenia salda z bankiem (art. 26 ust. 1 pkt 3 i pkt 2 ustawy o rachunkowości). W ramach prac inwentaryzacyjnych sprawdza się m.in., czy wartość środków ZFŚS figurująca w księgach rachunkowych po stronie Ma konta 85-0 odpowiada kwocie na koncie 13-5, a jeśli występują okresowe różnice, to z czego one wynikają (np. gdy utworzeniu odpisu na ZFŚS nie towarzyszył przelew środków pieniężnych na rachunek bankowy ZFŚS albo gdy uregulowano wydatki na cele socjalne, pokryte z ZFŚS, z rachunku bieżącego i nie dokonano jeszcze refundacji wydatkowanej na ten cel kwoty z rachunku bankowego ZFŚS).

W bilansie według wzoru z załącznika nr 1 do ustawy o rachunkowości ZFŚS ujmuje się po stronie pasywów w pozycji B.III.4 "Fundusze specjalne", a środki pieniężne Funduszu po stronie aktywów w pozycji B.III.1 lit. c) "Środki pieniężne w kasie i na rachunkach". Wycenia się je w wartości nominalnej.

Przykład

Założenia

  1. Jednostka ustaliła na początku 2021 r. na podstawie planowanej przeciętnej liczby zatrudnionych, że roczny odpis podstawowy na ZFŚS w 2021 r. wyniesie 108.518,20 zł. Odpis rozliczano w koszty działalności operacyjnej za pośrednictwem konta 64-0 "Czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów".
  2. Na dzień 31 grudnia 2021 r. w związku ze zmniejszeniem przeciętnej liczby zatrudnionych określono, że trzeba dokonać zmniejszenia kosztów i stanu ZFŚS na kwotę 3.100,52 zł (dotyczy to pracowników produkcyjnych). Korektę ujęto w księgach rachunkowych na podstawie dowodu PK pod datą 31 grudnia 2021 r. Przelew środków z rachunku ZFŚS na rachunek bieżący został dokonany w styczniu 2022 r.
  3. Ewidencja kosztów podstawowej działalności operacyjnej prowadzona jest na kontach zespołu 4 i 5.

Dekretacja

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
1. PK - zmniejszenie kosztów działalności operacyjnej i stanu ZFŚS: 3.100,52 zł 85-0 40-5
oraz równolegle 3.100,52 zł 49 50

Księgowania

Korekta odpisu na ZFŚS za 2021 r.
 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradnikKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

sierpień 2022
PN WT ŚR CZ PT SO ND
2
3
4
6
7
9
13
14
15
17
18
19
20
21
23
24
26
27
28
30
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.