vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
A A A

Transakcje w walutach obcych - Dodatek nr 11 do Zeszytów Metodycznych Rachunkowości nr 14 (566) z dnia 20.07.2022

Zapłata z konta złotówkowego za fakturę wyrażoną w walucie obcej

Otrzymałam fakturę do zapłaty w euro. Faktura za nabyty materiał została wystawiona 13 czerwca 2022 r. z terminem płatności 27 czerwca 2022 r. Zobowiązanie zostało uregulowane z konta złotówkowego. Jaki kurs zastosować do przeliczenia tej transakcji?

W księgach rachunkowych pozycje wyrażone w walutach obcych wykazuje się zarówno w walutach obcych, jak i w złotówkach. Warunkiem ujęcia w księgach rachunkowych takich transakcji jest zastosowanie do przeliczeń właściwego na dzień transakcji kursu waluty. Zasady przeliczania na złote polskie dla celów bilansowych transakcji wyrażanych w walutach obcych reguluje art. 30 ust. 2 ustawy o rachunkowości. Zatem przeliczenie walut obcych na złotówki powinno nastąpić:

1) w przypadku transakcji zakupu materiałów, a zarazem powstania zobowiązania - po kursie średnim ogłoszonym dla danej waluty przez NBP z dnia poprzedzającego dzień zakupu; za dzień zakupu towarów przyjmuje się z reguły wynikający z faktury dzień jej wystawienia,

2) w przypadku transakcji zapłaty zobowiązania w przypadku braku własnego konta walutowego - po kursie faktycznie zastosowanym (tj. po kursie sprzedaży banku), gdyż doszło do faktycznej wymiany waluty w związku z jej zakupem.

Kursy walut zastosowane do przeliczenia zobowiązania na dzień jego powstania i na dzień jego zapłaty mogą się różnić. W takiej sytuacji na koncie rozrachunkowym powstaną różnice kursowe.

W myśl art. 30 ust. 4 ustawy o rachunkowości, różnice kursowe dotyczące aktywów i zobowiązań wyrażonych w walutach obcych, powstałe na dzień ich wyceny oraz przy zapłacie należności i zobowiązań, jak również sprzedaży walut, ustawa o rachunkowości nakazuje zaliczać odpowiednio do przychodów (dodatnie) lub kosztów (ujemne) finansowych. W uzasadnionych przypadkach zalicza się je do kosztu wytworzenia produktów lub ceny nabycia towarów, a także ceny nabycia lub kosztu wytworzenia środków trwałych, środków trwałych w budowie lub wartości niematerialnych i prawnych. W omawianym przypadku powstałą na rozrachunkach różnicę kursową jednostka zaliczy do kosztów bądź przychodów finansowych.

Przykład

I. Założenia:

  1. Jednostka zakupiła u kontrahenta zagranicznego materiał, który otrzymała wraz z fakturą wystawioną 13 czerwca 2022 r. Wartość transakcji na podstawie faktury wynosiła: 1.000 EUR.
  2. Średni kurs NBP w dniu poprzedzającym dzień wystawienia faktury, tj. 10 czerwca 2022 r., wynosił: 4,25 zł/EUR (kurs przykładowy).
  3. Równowartość transakcji w złotych dla celów bilansowych wynosiła: 1.000 EUR × 4,25 zł/EUR = 4.250 zł.
  4. Zobowiązanie jednostka zapłaciła 27 czerwca 2022 r. z rachunku złotówkowego, dając zlecenie na zapłatę 1.000 EUR. Kurs jaki bank zastosował do przeliczenia transakcji wynosił: 4,30 zł/EUR (kurs przykładowy).
  5. Zakupiony materiał jednostka przekazała bezpośrednio do zużycia. Koszty działalności operacyjnej rozliczane są wyłącznie na kontach zespołu 4.
  6. W przykładzie pominięto kwestię VAT.

II. Dekretacja:

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
1. FZ - faktura potwierdzająca nabycie materiałów od kontrahenta zagranicznego:    
   a) kwota zobowiązania do zapłaty: 1.000 EUR × 4,25 zł/EUR = 4.250 zł 30 21
   b) odniesienie wartości materiałów bezpośrednio w koszty: 1.000 EUR × 4,25 zł/EUR = 4.250 zł 40-1 30
2. WB - zapłata z konta złotówkowego zobowiązania wyrażonego w walucie obcej: 1.000 EUR × 4,30 zł/EUR =  4.300 zł 21 13-0
3. PK - rozliczenie różnicy kursowej powstałej na rozrachunkach: 4.300 zł - 4.250 zł =  50 zł 75-1 21

III. Księgowania:

Zapłata z konta złotówkowego za fakturę wyrażoną w walucie obcej

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradnikKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

wrzesień 2022
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
8
9
10
11
13
14
16
17
18
19
22
23
24
25
27
29
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.