vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
A A A

Świadczenia na rzecz pracowników w księgach rachunkowych - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 73 (1948) z dnia 12.09.2022

Pożyczka z ZFŚS i jej częściowe umorzenie

Pracownik rozwiązał umowę o pracę za porozumieniem stron. Złożył on wniosek o umorzenie pozostałej do spłaty części pożyczki na cele mieszkaniowe z ZFŚS. Pracodawca zdecydował o jej umorzeniu ze względu na trudną sytuację finansową pracownika. Jakich zapisów należy dokonać w księgach?

Pracodawca, który obowiązkowo lub dobrowolnie tworzy ZFŚS, może jego środki przeznaczyć np. na finansowanie działalności socjalnej organizowanej na rzecz osób uprawnionych do korzystania z tego Funduszu, w tym na udzielanie pomocy materialnej - rzeczowej lub finansowej, a także zwrotnej lub bezzwrotnej pomocy na cele mieszkaniowe na warunkach określonych umową. Tak określają art. 1 ust. 1 oraz art. 2 pkt 1 ustawy o ZFŚS (Dz. U. z 2022 r. poz. 923). Przyznawanie świadczeń z ZFŚS uzależnia się od sytuacji życiowej, rodzinnej i materialnej osoby uprawnionej do korzystania z Funduszu (art. 8 ust. 1 ustawy o ZFŚS).

Gdy pracownikowi udzielono pożyczki na cele mieszkaniowe z ZFŚS, jej kwota nie zmniejsza środków tego Funduszu, więc nie ewidencjonuje się jej na koncie 85 "Fundusze specjalne" (w analityce: ZFŚS). Wypłata pożyczki pracownikowi wiąże się tylko ze zmianą składnika aktywów - środki pieniężne z wyodrębnionego rachunku bankowego ZFŚS stają się należnością od pracownika. Wypłacenie udzielonej pożyczki można ująć, na podstawie wyciągu bankowego, zapisem:

- Wn konto 23-4 "Pozostałe rozrachunki z pracownikami",

- Ma konto 13-5 "Rachunek bankowy ZFŚS".

Spłata rat pożyczki przez pracownika zwiększa stan środków na rachunku bankowym ZFŚS i zmniejsza należności od pracownika. Pożyczka spłacana jest na warunkach określonych w umowie z pracownikiem. Z reguły ratę pożyczki potrąca się co miesiąc z wynagrodzenia pracownika (na podstawie jego pisemnej zgody). Gdy spłata raty pożyczki (wraz z odsetkami) następuje poprzez potrącenie z wynagrodzenia pracownika albo przez wpłatę raty pożyczki na rachunek bieżący lub do kasy jednostki (a nie na wyodrębniony rachunek bankowy ZFŚS), trzeba dokonać refundacji środków pieniężnych na rachunek bankowy ZFŚS.

Jeśli zgodnie z regulaminem ZFŚS udzielona pożyczka na cele mieszkaniowe jest oprocentowana, to kwotę należnych odsetek odnosi się na zwiększenie środków ZFŚS (art. 7 ust. 1 pkt 5 ustawy o ZFŚS).

Z pytania wynika, że pracodawca zdecydował o umorzeniu udzielonej byłemu pracownikowi pożyczki, ze względu na trudną sytuację finansową. W księgach umorzoną kwotę odnosi się na zmniejszenie ZFŚS (przykład).

Przykład

Założenia

  1. W lipcu 2022 r. pracownikowi udzielono oprocentowanej pożyczki na cele mieszkaniowe z ZFŚS. Pożyczka w kwocie 9.600 zł została przekazana na rachunek bankowy pracownika. Wyraził on na piśmie zgodę na potrącanie rat pożyczki oraz odsetek z wynagrodzenia.
  2. Pożyczka, zgodnie z umową, została udzielona na okres 24 miesięcy. Miesięczna rata spłaty to kwota 400 zł. Odsetki od udzielonej pożyczki wyniosły 144 zł i zapłacono je jednorazowo z pierwszą ratą w sierpniu 2022 r.
  3. W sierpniu 2022 r. pracownik rozwiązał umowę o pracę za porozumieniem stron. We wrześniu 2022 r. pracownik zwrócił się do byłego pracodawcy z wnioskiem o umorzenie pozostałej do spłaty pożyczki ze względu na trudną sytuację finansową. Pracodawca zdecydował o jej umorzeniu. Kwota umorzonej pożyczki wyniosła 9.200 zł, tj. 9.600 zł - (1 rata × 400 zł).

Dekretacja

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
1. WB - przekazanie pożyczki na rachunek bankowy pracownika (zapis w lipcu 2022 r.): 9.600 zł 23-4 13-5
2. PK - odsetki od pożyczki (zapis w lipcu 2022 r.): 144 zł 23-4 85
3. Lista płac (fragment) - potrącenie raty pożyczki wraz z odsetkami, tj. 400 zł + 144 zł (zapis w sierpniu 2022 r.): 544 zł 23-0 23-4
4. WB - refundacja środków (zapis w sierpniu 2022 r.): 544 zł 13-5 13-0
5. PK - umorzenie pożyczki pozostającej do spłaty (zapis we wrześniu 2022 r.): 9.200 zł 85 23-4

Księgowania

Pożyczka z ZFŚS i jej częściowe umorzenie
 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PrzewodnikKsiegowego.pl » 

Terminarz

listopad 2022
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
8
9
11
12
13
16
17
18
19
20
22
23
24
26
27
29
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.