vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
A A A

Świadczenia na rzecz pracowników w księgach rachunkowych - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 73 (1948) z dnia 12.09.2022

Przekazywanie pracownikom zapomóg

Kilku pracownikom, którzy znajdują się w trudnej sytuacji materialnej, firma wypłaciła zapomogi. Zostały one sfinansowane ze środków obrotowych firmy. Jak ująć to zdarzenie w księgach rachunkowych? Czy kwotę wypłaconych pracownikom zapomóg należy odnieść do kosztów, czy ująć ją tylko na kontach rozrachunkowych?

W księgach rachunkowych rozliczenia wypłaconej zapomogi ze środków obrotowych jednostki można dokonać za pośrednictwem konta 23-0 "Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń" albo konta 23-4 "Pozostałe rozrachunki z pracownikami". Przy czym w ewidencji analitycznej do tych kont wyodrębnione są osobne konta dla każdego z pracowników. Stosowany sposób ewidencji, tj. z wykorzystaniem konta 23-0 lub konta 23-4, uzależniony jest od zapisów w tej kwestii zawartych w zasadach (polityce) rachunkowości jednostki oraz od tego, czy zapomogę wypłacono w trakcie tego samego miesiąca przed wypłatą wynagrodzenia, czy razem z wynagrodzeniem.

Jeśli jednostka wypłaciła zapomogę ze środków obrotowych, to jej kwotę odnosi w ciężar kosztów działalności operacyjnej. Wówczas podlega ona ujęciu na koncie 40-5 "Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia" lub na odpowiednim koncie w zespole 5.

Trzeba mieć na uwadze, że do kosztów podatkowych nie zalicza się wydatków pracodawcy na działalność socjalną, o której mowa w ustawie o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych. Tak wynika z art. 16 ust. 1 pkt 45 ustawy o pdop (Dz. U. z 2021 r. poz. 1800 ze zm.) i odpowiednio art. 23 ust. 1 pkt 42 ustawy o pdof (Dz. U. z 2021 r. poz. 1128 ze zm.). Z kolei z przepisów ustawy o ZFŚS wynika, że działalność socjalna polega na świadczeniu różnego rodzaju pomocy w zależności od sytuacji danego pracownika. Jeżeli zatem firma - jako pracodawca - przyznając pracownikom świadczenia ze środków obrotowych, zróżnicuje je ze względu na ich sytuację materialną, to świadczenia te, jako przejaw działalności socjalnej, nie będą stanowiły kosztów uzyskania przychodów, o których mowa w art. 15 ust. 1 ustawy o pdop i odpowiednio art. 22 ust. 1 ustawy o pdof.

Natomiast po stronie pracowników zapomogi, o których mowa w pytaniu, będą stanowiły podlegający opodatkowaniu przychód ze stosunku pracy. Co prawda zwolnione od pdof do wysokości nieprzekraczającej 10.000 zł (kwota ta obowiązuje do końca 2022 r.)mogą być zapomogi sfinansowane m.in. ze środków obrotowych, ale wyłącznie otrzymane w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych, klęsk żywiołowych, długotrwałej choroby lub śmierci (por. art. 21 ust. 1 pkt 26 lit. b oraz art. 52l pkt 2 ustawy o pdof).

Ponieważ zwolnienie to uzależnione jest od wskazanych w przywołanym przepisie przyczyn wypłaty zapomogi, to nie będzie miało zastosowania w sytuacji przedstawionej w pytaniu. W efekcie będzie ona opodatkowana, co oznacza, że pracodawca powinien doliczyć wartość zapomogi przyznanej danemu pracownikowi do pozostałych składników wynagrodzenia otrzymanych przez niego w miesiącu jej wypłaty i od sumy tych kwot obliczyć i pobrać zaliczkę na pdof.

Przykładowa ewidencja zapomogi wypłaconej ze środków obrotowych (przy rachunku kosztów w zespole 4)

1. PK - przyznanie zapomogi (na podstawie decyzji kierownika jednostki):
- Wn konto 40-5 "Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia",
- Ma konto 23-0 "Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń" lub konto 23-4 "Pozostałe rozrachunki z pracownikami".
2. Lista płac - potrącenia:
a) naliczona zaliczka na podatek dochodowy od osób fizycznych
- Wn konto 23-0 lub konto 23-4,
- Ma konto 22 "Rozrachunki publicznoprawne" (w analityce: Urząd skarbowy - pdof),
b) składki ZUS obciążające pracownika
- Wn konto 23-0 lub 23-4,
- Ma konto 22 "Rozrachunki publicznoprawne" (w analityce: ZUS).
3. PK - składki ZUS finansowane przez pracodawcę:
- Wn konto 40-5,
- Ma konto 22 "Rozrachunki publicznoprawne" (w analityce: ZUS).
4. WB lub "KW - Kasa wypłaci" - wypłata zapomogi:
- Wn konto 23-0 lub 23-4,
- Ma konto 13-0 "Rachunek bieżący" lub 10 "Kasa".
 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PrzewodnikKsiegowego.pl » 

Terminarz

listopad 2022
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
8
9
11
12
13
16
17
18
19
20
22
23
24
26
27
29
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.