vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
A A A

Świadczenia na rzecz pracowników w księgach rachunkowych - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 73 (1948) z dnia 12.09.2022

Ubezpieczenie grupowe pracowników

Firma podpisała umowę grupowego ubezpieczenia pracowników. Pracodawca będzie pokrywał część kosztów tego ubezpieczenia, a pozostałą kwotę opłacą pracownicy poprzez comiesięczne potrącenie z wynagrodzenia. Jakich księgowań w związku z tym należy dokonać w księgach rachunkowych?

Pracodawcy mogą częściowo lub w całości finansować ubezpieczenie grupowe pracowników. W opisanej sytuacji, aby pracodawca mógł potrącić część składki finansowanej przez pracownika z jego wynagrodzenia, pracownik musi wyrazić na to pisemną zgodę. Jednostka opłacaną za pracowników część składki na ubezpieczenie grupowe może zaliczyć do kosztów działalności operacyjnej. Jeśli składki opłacane są w okresach miesięcznych, to odniesienie ich do kosztów może odbywać się na podstawie wyciągu bankowego pod datą ich przekazania na rachunek bankowy ubezpieczyciela.

Jeśli pracodawca jest uprawniony do otrzymania świadczenia ubezpieczeniowego, u pracownika nie powstanie opodatkowany przychód z tytułu finansowania przez pracodawcę składki na to ubezpieczenie. Kwota dofinansowania nie stanowi wtedy również podstawy wymiaru składek ZUS.

Natomiast w przypadku, gdy uprawnionym do otrzymania świadczenia z umowy ubezpieczenia jest pracownik, to część składek finansowanych przez pracodawcę stanowi dla niego przychód ze stosunku pracy i podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Pracodawca ma obowiązek doliczyć ten przychód do wynagrodzenia przysługującego pracownikowi za dany miesiąc i od łącznej kwoty obliczyć i pobrać zaliczkę na podatek dochodowy. Wartość składek opłaconych przez pracodawcę uwzględniana jest również w podstawie wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne oraz ubezpieczenie zdrowotne. W takim przypadku ewidencja księgowa dotycząca składek na grupowe ubezpieczenie pracowników może przebiegać w sposób zaprezentowany w ramce.

Z zawartej z ubezpieczycielem umowy może wynikać, że składki na ubezpieczenie grupowe opłacane są jednorazowo, np. z góry za dany rok. Wtedy wydatek ten należy rozliczać w czasie. Jak bowiem wynika z art. 39 ust. 1 ustawy o rachunkowości, jednostki dokonują czynnych rozliczeń międzyokresowych kosztów, jeżeli dotyczą one przyszłych okresów sprawozdawczych. Jednak gdy jednostka uzna wydatek ten za kwotę nieistotną, to może skorzystać z uproszczenia i ująć go jednorazowo w kosztach. Odpowiedni zapis w tej sprawie powinny zawierać zasady (polityka) rachunkowości.

Ewidencja księgowa dotycząca składek na ubezpieczenie grupowe pracowników opłacanych miesięcznie i częściowo finansowanych przez pracodawcę, gdy uprawnionym do otrzymania świadczenia jest pracownik

1. WB - przekazanie składki za dany miesiąc na rachunek bankowy ubezpieczyciela:
- Wn konto 24 "Pozostałe rozrachunki" (w analityce: Ubezpieczyciel),
- Ma konto 13-0 "Rachunek bieżący".
2. PK - odniesienie w koszty części składek finansowanych przez pracodawcę:
- Wn konto 40-5 "Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia" lub konto zespołu 5,
- Ma konto 24 "Pozostałe rozrachunki" (w analityce: Ubezpieczyciel).
3. LP - lista płac uwzględniająca wynagrodzenie za dany miesiąc oraz wartość nieodpłatnego świadczenia, tj. składki na ubezpieczenie grupowe finansowanej przez pracodawcę:
a) zarachowanie w koszty wynagrodzenia brutto
- Wn konto 40-4 "Wynagrodzenia" lub konto zespołu 5,
- Ma konto 23-0 "Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń" (w analityce: Imienne konto pracownika),
b) potrącenie części składki na ubezpieczenie grupowe opłacanej przez pracownika
- Wn konto 23-0 "Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń" (w analityce: Imienne konto pracownika),
- Ma konto 24 "Pozostałe rozrachunki" (w analityce: Ubezpieczyciel),
c) składki na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne finansowane przez pracownika
- Wn konto 23-0 "Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń" (w analityce: Imienne konto pracownika),
- Ma konto 22 "Rozrachunki publicznoprawne" (w analityce: ZUS),
d) zaliczka na podatek dochodowy
- Wn konto 23-0 "Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń" (w analityce: Imienne konto pracownika),
- Ma konto 22 "Rozrachunki publicznoprawne" (w analityce: Urząd skarbowy - pdof).
4. PK - składki ZUS finansowane przez pracodawcę:
- Wn konto 40-5 "Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia" lub konto zespołu 5,
- Ma konto 22 "Rozrachunki publicznoprawne" (w analityce: Rozrachunki z ZUS).
5. WB - przelew wynagrodzenia na rachunek bankowy pracownika:
- Wn konto 23-0 "Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń" (w analityce: Imienne konto pracownika),
- Ma konto 13-0 "Rachunek bieżący".
 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PrzewodnikKsiegowego.pl » 

Terminarz

listopad 2022
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
8
9
11
12
13
16
17
18
19
20
22
23
24
26
27
29
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.