vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
A A A

Rezerwy na naprawy gwarancyjne

Jesteśmy dostawcą sprzętu AGD, na który udzielane są kilkuletnie gwarancje. Jak ująć w księgach i rozliczać rezerwę na naprawy gwarancyjne? Ewidencję kosztów prowadzimy na kontach zespołu 4 i 5.

W podmiotach sprzedających towary lub produkty długotrwałego użytku, na które udzielane są gwarancje, może w okresie objętym tymi gwarancjami pojawić się konieczność naprawy lub wymiany tych towarów lub produktów. Z tego tytułu jednostki ponoszą koszty napraw gwarancyjnych, na które należy w księgach rachunkowych utworzyć rezerwę. Dokonuje się jej w formie biernych rozliczeń międzyokresowych kosztów, w sposób wskazany w art. 39 ust. 2 pkt 2 ustawy o rachunkowości. Na mocy tego przepisu, jednostki dokonują biernych rozliczeń międzyokresowych kosztów w wysokości prawdopodobnych zobowiązań przypadających na bieżący okres sprawozdawczy, wynikających w szczególności z obowiązku wykonania, związanych z bieżącą działalnością, przyszłych świadczeń m.in. wobec nieznanych osób, których kwotę można oszacować w sposób wiarygodny, mimo że data powstania zobowiązania nie jest jeszcze znana, w tym z tytułu napraw gwarancyjnych i rękojmi za sprzedane produkty długotrwałego użytku.

Ustalając wysokość takiej rezerwy, uwzględnia się wartość sprzedaży towarów lub produktów objętych gwarancją oraz dane dotyczące rzeczywistych kosztów napraw gwarancyjnych za lata poprzednie. Ewidencjonuje się ją po stronie Ma konta 64-1 "Bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów". Drugostronnie obciąża ona koszty sprzedaży. Trzeba pamiętać, że rezerwa ta nie stanowi kosztu podatkowego. Z tego względu wskazane jest ujmować ją w ewidencji analitycznej jako koszty niestanowiące kosztów uzyskania przychodów (NKUP). W jednostce, która prowadzi pełny rachunek kosztów działalności operacyjnej, utworzenie rezerwy może przebiegać zapisem:

- Wn konto 52 "Koszty sprzedaży" (w analityce: Rezerwy na koszty - NKUP),

- Ma konto 64-1 "Bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów".

Rozliczenie rezerwy na naprawy gwarancyjne następuje z chwilą poniesienia kosztów napraw gwarancyjnych. Wówczas dokonuje się jej rozwiązania w kwocie odpowiadającej rzeczywiście poniesionym kosztom. W jednostce stosującej równocześnie konta zespołu 4 i 5 można dokonać następującego księgowania:

- Wn konto 64-1 "Bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów",

- Ma konto 52 "Koszty sprzedaży" (w analityce: Rezerwy na koszty - NKUP).

Rezerwa taka podlega rozwiązaniu również wtedy, gdy upłynął okres, na jaki udzielono gwarancji. Odpisuje się ją wówczas w kwocie odpowiadającej niewykorzystanej części biernych rozliczeń międzyokresowych kosztów.

Przykład

Założenia

  1. Jednostka handlowa sprzedaje lodówki, na które udzielana jest 36-miesięczna gwarancja. Na początek 2015 r. stan rezerw na naprawy gwarancyjne wynosił 0 zł. Na dzień 31 grudnia 2015 r. wyceniła ona bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów na naprawy gwarancyjne w kwocie 27.000 zł, na podstawie rzeczywiście ponoszonych kosztów z tego tytułu w latach poprzednich. Rezerwę tę zaksięgowano zapisem:
     
    - Wn konto 52 "Koszty sprzedaży" (w analityce: Rezerwy na koszty - NKUP),
     
    - Ma konto 64-1 "Bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów".
     
  2. Od stycznia do lipca 2016 r. - tj. w okresie gwarancji - jednostka otrzymała od firmy dokonującej napraw gwarancyjnych faktury za naprawy lodówek o łącznej wartości brutto 14.145 zł (w tym VAT podlegający odliczeniu 2.645 zł). 
     
  3. Jednostka ewidencjonuje koszty działalności operacyjnej na kontach zespołu 4 i 5.

Dekretacja

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
1. Faktury za naprawy lodówek w okresie gwarancji (dla uproszczenia w łącznej kwocie):      
   a) wartość brutto usług 14.145 zł 30 21
   b) VAT naliczony podlegający odliczeniu 2.645 zł 22-2 30
   c) wartość netto usług 11.500 zł 40 30
oraz równolegle 11.500 zł 52 49
2. PK - rozliczenie rezerwy na koszty napraw gwarancyjnych: 11.500 zł 64-1 52

Księgowania

Zaliczka otrzymana na dostawę towarów
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
2
3
9
10
13
14
16
17
18
19
22
23
24
26
27
29
30
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Przydatne linki
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.