vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
A A A

Wynagrodzenia w księgach rachunkowych i księdze podatkowej - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 31 (2010) z dnia 17.04.2023

Ujęcie zobowiązań z tytułu wynagrodzeń w bilansie

Mamy wątpliwości, czy wynagrodzenia za grudzień 2022 r. i składki ZUS od tych wynagrodzeń zostały prawidłowo wykazane w bilansie na dzień 31 grudnia 2022 r. Jak należało to poprawnie zrobić?

Koszt wynagrodzeń pracowników wraz z narzutami ujmuje się w księgach rachunkowych w miesiącu, którego wynagrodzenia dotyczą. Zatem wynagrodzenia pracowników za grudzień 2022 r. i składki ZUS ich dotyczące, finansowane przez pracodawcę, należało zaksięgować w kosztach działalności operacyjnej grudnia 2022 r., niezależnie od daty wypłaty wynagrodzeń i zapłaty składek do ZUS.

W przypadku gdy wynagrodzenia za dany miesiąc są zgodnie z prawem wewnątrzzakładowym wypłacane do końca tego miesiąca i wynagrodzenia za grudzień 2022 r. zostały wypłacone do 31 grudnia 2022 r., nieopłacone składki ZUS (finansowane przez pracowników i pracodawcę) oraz zaliczki na podatek dochodowy z nimi związane należało zaprezentować w pasywach bilansu według wzoru z załącznika nr 1 do ustawy o rachunkowości w pozycji B.III.3 lit. g) "Zobowiązania krótkoterminowe z tytułu podatków, ceł, ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych oraz innych tytułów publicznoprawnych".

Natomiast gdy wynagrodzeń za grudzień 2022 r. nie wypłacono do 31 grudnia 2022 r., bo są wypłacane do 10. dnia następnego miesiąca za miesiąc poprzedni, wynagrodzenia te należało wykazać w pasywach bilansu w pozycji B.III.3 lit. h) "Zobowiązania krótkoterminowe z tytułu wynagrodzeń". Składki ZUS oraz zaliczki na podatek dochodowy ich dotyczące - ponieważ na dzień bilansowy 31 grudnia 2022 r. nie stanowiły jeszcze zobowiązania wobec ZUS i urzędu skarbowego - generalnie należało zaprezentować w pasywach bilansu w pozycji B.IV.2 "Inne rozliczenia międzyokresowe - krótkoterminowe" lub B.I.3 jako "Pozostałe rezerwy - krótkoterminowe". Jednak, jeśli nie zniekształci to obrazu sytuacji finansowej jednostki, a przyjęta zasada będzie stosowana przez jednostkę w sposób ciągły, to zobowiązania takie można wykazywać w pasywach bilansu w pozycji B.III.3 lit. g). Zapis w tej sprawie powinny zawierać zasady (polityka) rachunkowości jednostki.

Ponadto w przypadku gdy wynagrodzenia za grudzień 2022 r. i składki ZUS od tych wynagrodzeń nie były kosztami podatkowymi grudnia, powstały przejściowe różnice między wartością podatkową a bilansową zobowiązań z tytułu wynagrodzeń i składek ZUS. U jednostek będących podatnikami pdop mogło to skutkować koniecznością ustalenia aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego, o których mowa w art. 37 ustawy o rachunkowości. Wartość bilansowa pasywów była bowiem wyższa od ich wartości podatkowej. W bilansie wykazuje się je w pozycji A.V.1 aktywów "Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe - aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego". Aktywów tych nie trzeba tworzyć, gdy spełnione są warunki określone w art. 37 ust. 10 i ust. 11 ustawy o rachunkowości.

Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

wrzesień 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
3
4
6
7
8
11
13
14
15
17
18
19
21
22
24
26
27
28
29
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Przydatne linki
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.