vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
A A A

Wynagrodzenia w księgach rachunkowych i księdze podatkowej - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 31 (2010) z dnia 17.04.2023

Korekta kosztów wynagrodzeń z poprzedniego roku

Od 1 kwietnia 2023 r. prowadzę księgi spółki z o.o. Okazało się, że poprzednia księgowa ujmowała koszty wynagrodzeń oraz składki ZUS od nich finansowane przez pracodawcę w księgach pod datą ich wypłaty/zapłaty. Wynagrodzenia za dany miesiąc są płatne 10. dnia następnego miesiąca. Dlatego w księgach 2023 r. ujęte zostały koszty wynagrodzeń i składki ZUS dotyczące grudnia 2022 r. W jaki sposób dokonać korekty, jeśli koszty działalności operacyjnej spółka ujmuje tylko w zespole 4?

Kwotę błędnie ujętych w księgach 2023 r. kosztów wynagrodzeń dotyczących grudnia 2022 r. oraz składek ZUS od nich finansowanych przez pracodawcę, gdy w ocenie jednostki jest istotna, należy wyksięgować z konta kosztów operacyjnych i ująć na koncie 82 "Rozliczenie wyniku finansowego". Natomiast jeżeli jest ona nieistotna, może zostać przeksięgowana do pozostałych kosztów operacyjnych lub można ją pozostawić na koncie kosztów działalności operacyjnej - sposób ewidencji powinien wynikać z polityki rachunkowości.

W księgach wynagrodzenia oraz składki ZUS od tych wynagrodzeń finansowane przez pracodawcę, są ujmowane jako koszty zgodnie z zasadą memoriału, o której mowa w art. 6 ust. 1 ustawy o rachunkowości. Zalicza się je więc do kosztów miesiąca, za który są należne. Dla kosztów bilansowych data wypłaty wynagrodzenia pracownikom oraz zapłata składek do ZUS jest bez znaczenia (inaczej niż dla kosztów podatkowych). Dlatego wynagrodzenia za grudzień 2022 r. wraz ze składkami ZUS od nich opłacanymi przez pracodawcę należało w księgach odnieść do kosztów grudnia 2022 r. - bez względu na to, czy i kiedy zostały wypłacone/zapłacone.

Na podstawie art. 54 ust. 2 i ust. 3 ustawy o rachunkowości, kwotę korekty spowodowanej usunięciem istotnego błędu popełnionego w poprzednich latach obrotowych, za które sprawozdania finansowe są już zatwierdzone, odnosi się na kapitał (fundusz) własny i wykazuje jako "zysk (stratę) z lat ubiegłych". Wtedy skutki korekty błędu należy ująć w kapitale (funduszu) własnym i wykazać jako zysk (stratę) z lat ubiegłych. Księguje się je w korespondencji z kontem 82 "Rozliczenie wyniku finansowego". Natomiast gdy skutki takich błędów nie mają dla jednostki istotnej wartości, uwzględnia się je zasadniczo w zysku lub stracie netto bieżącego roku obrotowego. Jeśli dotyczą one kosztów lub przychodów podstawowej działalności operacyjnej, można odnosić je w pozostałe koszty lub przychody operacyjne, aby nie zniekształcały wyniku działalności operacyjnej. Mogą one także być ujęte na koncie kosztów lub przychodów operacyjnych. Stosowane w tej kwestii rozwiązanie powinno zostać opisane w polityce rachunkowości jednostki.

Przykład

Założenia

W jednostce wynagrodzenia za dany miesiąc wypłacane są 10. dnia następnego miesiąca. Przyjmijmy, że w kwietniu 2023 r., po zamknięciu marca 2023 r., zauważono, że wynagrodzenia za grudzień 2022 r. w kwocie 45.600 zł oraz składki ZUS od nich opłacane przez pracodawcę w kwocie 6.300 zł błędnie zostały ujęte jako koszty w księgach 2023 r. Wartość błędnie ujętych wynagrodzeń oraz składek ZUS w ocenie jednostki nie jest kwotą istotną. Zgodnie z polityką rachunkowości nieistotne błędy lat ubiegłych dotyczące podstawowej działalności operacyjnej odnoszone są do pozostałych przychodów lub kosztów operacyjnych. Koszty działalności operacyjnej ujmowane są tylko w zespole 4.

Dekretacja w księgach kwietnia 2023 r.

1. PK - skorygowanie popełnionego w 2022 r. błędu:
a) kwota wynagrodzeń  45.600 zł
- Wn konto 76-1 "Pozostałe koszty operacyjne",
- Ma konto 40-4 "Wynagrodzenia",
b) wartość składek ZUS  6.300 zł
- Wn konto 76-1 "Pozostałe koszty operacyjne",
- Ma konto 40-5 "Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia".
2. PK - zapis techniczny:
a) dotyczący kosztów wynagrodzeń  (-) 45.600 zł
- Wn konto 40-4 "Wynagrodzenia",
- Ma konto 40-4 "Wynagrodzenia",
b) dotyczący kosztów składek ZUS  (-) 6.300 zł
- Wn konto 40-5 "Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia",
- Ma konto 40-5 "Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia".
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
2
3
9
10
13
14
16
17
18
19
22
23
24
26
27
29
30
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Przydatne linki
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.