Rozliczenie zaliczki otrzymanej na przełomie roku
Na rachunek bieżący firmy w grudniu 2022 r. wpłynęła 100% zaliczka od kontrahenta na poczet dostawy towarów, która zostanie zrealizowana w styczniu 2023 r. Z tego tytułu wystawiono fakturę zaliczkową. Czy przychód z tej transakcji należy ująć w księgach rachunkowych w 2022 r., czy w 2023 r.?
Przychód uzyskany z tytułu transakcji sprzedaży towarów, o której mowa w pytaniu, należy ująć w księgach rachunkowych w 2023 r. Sprzedaż towarów zostanie bowiem zrealizowana w styczniu 2023 r. Wpływ na rachunek bieżący firmy w grudniu 2022 r. zaliczki na dostawę towarów nie skutkuje powstaniem przychodu dla celów bilansowych.
Równowartość otrzymanych lub należnych od kontrahentów środków z tytułu świadczeń, których wykonanie nastąpi w następnych okresach sprawozdawczych, zalicza się (z zachowaniem zasady ostrożności) do rozliczeń międzyokresowych przychodów. Tak stanowi art. 41 ust. 1 pkt 1 ustawy o rachunkowości.
Na podstawie wyciągu bankowego otrzymaną zaliczkę jednostka może ująć w księgach 2022 r. zapisem:
- Wn konto 13-0 "Rachunek bieżący",
- Ma konto 20 "Rozrachunki z odbiorcami".
Z kolei wystawioną w grudniu 2022 r. na okoliczność otrzymania tej zaliczki fakturę zaliczkową można ująć w księgach grudnia br. w następujący sposób:
a) wartość brutto zaliczki
- Wn konto 20 "Rozrachunki z odbiorcami",
- Ma konto 84 "Rozliczenia międzyokresowe przychodów",
b) kwota VAT należnego
- Wn konto 84 "Rozliczenia międzyokresowe przychodów",
- Ma konto 22-1 "Rozrachunki z tytułu VAT należnego".
Przychód w omawianej sytuacji powstanie w dacie dostawy towarów, czyli w styczniu 2023 r. Wówczas kwotę netto ujętą na koncie 84 jednostka powinna przeksięgować zapisem:
- Wn konto 84 "Rozliczenia międzyokresowe przychodów",
- Ma konto 73-0 "Sprzedaż towarów".
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||