vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
Uwaga: Do 31 maja br. rolnik-przedsiębiorca informuje KRUS o podatku dochodowym z działalności gospodarczej za 2023 r. Uwaga: Do 31 maja 2024 r. powiadomienie ZUS o zarobkach osób pobierających świadczenie przedemerytalne Uwaga: Do 31 maja 2024 r. - czas na zasilenie zakładowego funduszu świadczeń socjalnych
A A A

Płatności bezgotówkowe w księgach rachunkowych - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 63 (2042) z dnia 7.08.2023

Rozliczenie powypadkowej naprawy samochodu

Na skutek kolizji został uszkodzony firmowy samochód osobowy, który objęty jest ubezpieczeniem AC. Naprawy dokonał warsztat, który wystawił za nią fakturę na naszą firmę. Ubezpieczyciel przekazał odszkodowanie bezpośrednio na rachunek bankowy warsztatu. Jak ująć to zdarzenie w księgach?

Wydatki poniesione na naprawę uszkodzonego podczas kolizji samochodu firmowego odnoszone są do pozostałych kosztów operacyjnych jednostki. Natomiast kwotę otrzymanego od ubezpieczyciela odszkodowania zalicza się do pozostałych przychodów operacyjnych (art. 3 ust. 1 pkt 32 lit. g oraz lit. i ustawy o rachunkowości).

Gdy naprawiany firmowy samochód osobowy objęty był dobrowolnym ubezpieczeniem AC i wykorzystywany do celów mieszanych, to do kosztów uzyskania przychodów można zaliczyć: 75% kwoty netto wynikającej z faktury za naprawę samochodu, otrzymanej z warsztatu samochodowego oraz 75% z 50% kwoty VAT naliczonego na fakturze niepodlegającej odliczeniu. Gdy firmowy samochód osobowy wykorzystywany jest do celów mieszanych, wskazane jest w ewidencji analitycznej do konta 76-1 "Pozostałe koszty operacyjne" wyodrębnić koszty podatkowe (KUP) i niepodatkowe (NKUP).

Uzyskane w związku ze szkodą powstałą w samochodzie osobowym odszkodowanie ujmuje się na koncie 76-0 "Pozostałe przychody operacyjne". Jeżeli ubezpieczyciel przekazuje odszkodowanie bezpośrednio na rachunek bankowy warsztatu samochodowego, który naprawił samochód, właściciel samochodu nie otrzymuje fizycznie środków pieniężnych, więc nie trafiają one na rachunek bieżący jednostki. Wówczas przychód z tytułu odszkodowania można ująć w księgach w dacie otrzymania decyzji o jego przyznaniu. Inaczej jest dla celów podatkowych, ponieważ przychód podatkowy powstanie w dacie przekazania odszkodowania do warsztatu samochodowego. Przychodem do opodatkowania jest cała kwota otrzymanego odszkodowania, bez znaczenia pozostaje, że do kosztów uzyskania przychodów zaliczono tylko 75% kosztów poniesionych na naprawę samochodu.

Trzeba zaznaczyć, że z przychodów podatkowych wyłączono zwrócone inne wydatki niezaliczone do kosztów uzyskania przychodów (por. art. 14 ust. 3 pkt 3a ustawy o pdof - Dz. U. z 2022 r. poz. 2647 ze zm.). Jednak te regulacje nie mają zastosowania do odszkodowania, które nie stanowi zwrotu tego samego wydatku poniesionego przez podatnika (np. na powypadkową naprawę samochodu), ale jest świadczeniem z tytułu umowy ubezpieczenia. Potwierdziło to Ministerstwo Finansów w odpowiedzi z dnia 13 listopada 2019 r. na pytanie naszego Wydawnictwa.

Przykład

Założenia

  1. Na skutek kolizji został uszkodzony samochód osobowy będący środkiem trwałym w firmie. Pojazd ten jest objęty dobrowolnym ubezpieczeniem AC i wykorzystywany do celów mieszanych.
  2. Jednostka otrzymała z warsztatu samochodowego fakturę za naprawę tego samochodu wystawioną w lipcu 2023 r. Jej kwota brutto wynosiła 29.520 zł (w tym VAT 5.520 zł). Z faktury tej odliczono 50% kwoty VAT naliczonego, tj. 2.760 zł. Ze względu na to, że samochód osobowy jest używany do celów mieszanych, do kosztów uzyskania przychodów zaliczono wydatki na jego naprawę w kwocie 20.070 zł, tj. (24.000 zł + 2.760 zł) × 75%. Pozostałe 25% tych wydatków, tj. 6.690 zł, nie stanowi kosztów uzyskania przychodów, więc ujęto je na koncie 76-1 "Pozostałe koszty operacyjne" (w analityce: NKUP).
  3. W lipcu 2023 r. firma otrzymała decyzję o przyznaniu odszkodowania od ubezpieczyciela w kwocie 26.760 zł, czyli w wartości netto faktury za naprawę wraz z niepodlegającym odliczeniu VAT. W dacie wystawienia decyzji kwotę przyznanego odszkodowania ubezpieczyciel przekazał bezpośrednio na rachunek bankowy warsztatu samochodowego. Pozostałą do zapłaty część zobowiązania za naprawę samochodu, tj. 2.760 zł, jednostka przekazała z rachunku bieżącego na rachunek bankowy warsztatu.

Dekretacja

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
1. Faktura za naprawę samochodu:    
   a) kwota brutto 29.520 zł 30 21
   b) kwota VAT, która podlega odliczeniu 2.760 zł 22-2 30
   c) kwota netto z kwotą VAT niepodlegającą odliczeniu
   - stanowiąca koszty podatkowe 20.070 zł 76-1 30
   - niestanowiąca kosztów podatkowych 6.690 zł 76-1 30
2. Decyzja w sprawie przyznania odszkodowania: 26.760 zł 24 76-0
3. PK - przekazanie przez ubezpieczyciela odszkodowania bezpośrednio na rachunek bankowy warsztatu:   26.760 zł 21 24
4. WB - uregulowanie pozostałej części zobowiązania: 2.760 zł 21 13-0

Księgowania

Rozliczenie powypadkowej naprawy samochodu
 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PrzewodnikKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

kwiecień 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
3
4
6
7
9
11
13
14
17
18
19
20
21
24
26
27
28
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Przydatne linki
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.