Wykazanie w remanencie nieopłaconych towarów
W spisie z natury na koniec 2022 r. podatnik uwzględnił towary handlowe, za które nie zapłacił kontrahentowi. Nie zostały one opłacone w terminie 90 dni od dnia upływu terminu zapłaty określonego na fakturze, więc wartość tych towarów została doliczona przez podatnika do podstawy obliczenia zaliczki na podatek. Czy w tej sytuacji należało skorygować wartość spisu z natury o wartość zobowiązania nieuregulowanego do końca roku podatkowego?
Nie ma podstaw do dokonania korekty (zmniejszenia) wartości spisu z natury, w którym podatnik ujął towary handlowe, za które nie zapłacił kontrahentowi. Nie ma znaczenia, że o wartość zobowiązania zwiększył podstawę obliczenia zaliczki na podatek.
Wydatki dotyczące zakupu towarów handlowych mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów i wpisane do podatkowej księgi w kolumnie 10 "Zakup towarów handlowych i materiałów wg cen zakupu", zgodnie z ust. 10 objaśnień zamieszczonych w załączniku nr 1 do rozporządzenia, niezależnie od tego, czy zostały zapłacone. Towary, o których mowa, jeżeli nie zostały sprzedane, muszą być z kolei objęte spisem z natury oraz wycenione. Wartość tego spisu pomniejsza wysokość kosztów uzyskania przychodów za dany rok podatkowy, przyjmowaną do wyliczenia rocznego dochodu i należnego podatku (art. 24 ust. 2 updof i ust. 22 objaśnień do księgi). Jednocześnie brak jest regulacji pozwalających na skorygowanie (zmniejszenie) wartości spisu z natury, w przypadku gdy w związku z nieopłaceniem zobowiązania, podatnik musi zwiększyć podstawę obliczenia zaliczki na podatek, a także zwiększyć podstawę opodatkowania lub zmniejszyć stratę w zeznaniu podatkowym, na zasadach określonych w art. 26i oraz art. 44 updof.
W sytuacji podatnika oznacza to, że nie ma podstaw, by korygował on (zmniejszał) wartość spisu z natury o wartość ujętych w spisie towarów handlowych, za które nie zapłacił kontrahentowi.
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradnikKsiegowego.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||