vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
Uwaga: Do 28 lutego - przekazanie ubezpieczonym rocznych informacji o składkach przekazanych do ZUS za 2023 r. Uwaga: Do 29 lutego - przekazanie do ZUS informacji o zarobkach emerytów i rencistów
A A A

Koszty i przychody na przełomie roku w księgach rachunkowych - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 1 (2084) z dnia 2.01.2024

Dostawa towarów w 2023 r. zafakturowana w 2024 r.

Otrzymaliśmy w grudniu 2023 r. towary, lecz faktura za ich zakup zostanie wystawiona w styczniu 2024 r. Jak ująć je w księgach rachunkowych i wykazać w bilansie na dzień 31 grudnia 2023 r.?

Jeśli dostawa została zrealizowana do dnia 31 grudnia 2023 r., wartość towarów powinna być wykazana w bilansie na dzień 31 grudnia 2023 r., mimo iż faktura dokumentująca dostawę jeszcze do tego dnia do jednostki nie wpłynęła. Jednostka może ująć wartość otrzymanych towarów na podstawie dowodu Pz sporządzonego w oparciu o umowę, zapisem:

- Wn konto 33 "Towary",
- Ma konto 30 "Rozliczenie zakupu".

Saldo Ma konta 30 oznacza stan dostaw niefakturowanych i w bilansie jest prezentowane jako zobowiązanie z tytułu dostaw i usług w wartości netto (bez VAT). Faktura za zakup towarów byłaby w takim przypadku ujęta w księgach 2024 r., co spowoduje rozliczenie konta 30 (przykład).

Alternatywnym sposobem ujęcia tego zdarzenia jest oprócz ewidencji otrzymania towarów na podstawie dowodu Pz, także zaksięgowanie w grudniu 2023 r. faktury za zakup towarów (wystawionej w styczniu 2024 r.):

a) wartość netto

- Wn konto 30 "Rozliczenie zakupu",

b) VAT naliczony do odliczenia w obowiązującym terminie

- Wn konto 22-2 "VAT naliczony i jego rozliczenie" (w analityce: VAT do odliczenia w miesiącu następnym),

c) wartość brutto

- Ma konto 21 "Rozrachunki z dostawcami".

Wówczas w bilansie zostanie wykazana wartość brutto zobowiązania wobec dostawcy z tytułu dostaw i usług (saldo Ma konta 21).

Przykład

Założenia

  1. W grudniu 2023 r. jednostka otrzymała towar od dostawcy i przyjęła go do magazynu według ceny zakupu netto podanej na zamówieniu, tj. 20.000 zł. Faktura zakupu dotycząca tej dostawy będzie wystawiona w styczniu 2024 r. i ujęta w księgach stycznia 2024 r.
  2. Jednostka rozlicza transakcje zakupu towarów przez konto 30 "Rozliczenie zakupu". Ewidencję bilansową towarów w cenach zakupu prowadzi na koncie 33 "Towary". Dostawy niefakturowane na dzień bilansowy ujmuje na podstawie dowodu Pz, a faktury je dokumentujące w roku ich wystawienia.

Dekretacja

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
Zapisy w grudniu 2023 r.
1. Pz - przyjęcie towarów do magazynu: 20.000 zł 33 30
Zapisy w styczniu 2024 r.
1. Faktura zakupu towarów:
   a) wartość towarów netto 20.000 zł 30
   b) VAT podlegający odliczeniu 4.600 zł 22-2
   c) wartość brutto zobowiązania 24.600 zł 21

Księgowania w grudniu 2023 r.

Dostawa towarów w 2023 r. zafakturowana w 2024 r.

Księgowania w styczniu w 2024 r.

Dostawa towarów w 2023 r. zafakturowana w 2024 r.
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Przydatne linki
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.