vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
A A A

Koszty i przychody na przełomie roku w księgach rachunkowych - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 1 (2084) z dnia 2.01.2024

Zwrot w styczniu 2024 r. towaru sprzedanego w 2023 r.

W grudniu 2023 r. sprzedaliśmy towar, który odbiorca chce nam zwrócić w styczniu 2024 r. jako niezgodny z zamówieniem. Fakturę korygującą dotyczącą tego zwrotu wystawimy w styczniu 2024 r. W jakim okresie należy ująć tę korektę w księgach - w 2023 r. czy 2024 r.?

W przypadku gdy towar sprzedany w grudniu 2023 r. zostanie zareklamowany oraz zwrócony do jednostki w styczniu 2024 r. i wówczas będzie wystawiona faktura korygująca, to korekta dotycząca przychodów i kosztu własnego sprzedaży powinna zostać dokonana w księgach 2023 r.

Zgodnie z zasadą memoriału, o której mowa w art. 6 ust. 1 ustawy o rachunkowości, w księgach rachunkowych jednostki należy ująć wszystkie osiągnięte, przypadające na jej rzecz przychody i obciążające ją koszty związane z tymi przychodami dotyczące danego roku obrotowego, niezależnie od terminu ich zapłaty. Poza tym, jak stanowi art. 42 ust. 2 ustawy o rachunkowości, wynik z działalności operacyjnej obejmuje m.in. przychody netto ze sprzedaży produktów, towarów i materiałów z uwzględnieniem wszelkich rabatów, opustów i innych zwiększeń lub zmniejszeń. Zwrot towaru może być uznany za inne zmniejszenie. Dlatego korekty przychodów oraz kosztu własnego sprzedaży należy dokonać w dacie powstania pierwotnego przychodu. Korekty tej nie można jednak przeprowadzić w księgach 2023 r. po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego za ten rok obrotowy (por. art. 54 ustawy o rachunkowości).

Mając na uwadze zasadę współmierności przychodów i kosztów (art. 6 ust. 2 ustawy o rachunkowości), przeprowadzając korektę przychodów w grudniu 2023 r., należy również dokonać zmniejszenia kosztu sprzedanych towarów w tym samym okresie. Jednocześnie trzeba zwiększyć wartość zapasu towarów, którą do czasu fizycznego przyjęcia towaru do magazynu można ująć na koncie 33 "Towary" (w analityce: Towary poza jednostką). Pomimo że na dzień bilansowy towar znajdował się poza jednostką, w bilansie ujmuje się go w tej samej pozycji, w której prezentowane są towary będące w magazynie.

Przykład

Założenia

  1. W grudniu 2023 r. jednostka dokonała sprzedaży towaru na kwotę 6.150 zł (w tym VAT 1.150 zł). Wartość towaru w cenie nabycia wynosiła 3.700 zł.
  2. W styczniu 2024 r. odbiorca zareklamuje sprzedany towar jako niezgodny z zamówieniem. Jednostka wystawi fakturę korygującą na kwotę 6.150 zł (w tym VAT 1.150 zł).
  3. Zwrócony towar zostanie przyjęty do magazynu w styczniu 2024 r.

Dekretacja

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
Zapisy w grudniu 2023 r.
1. Faktura korygująca sprzedaż dokonaną w grudniu 2023 r.:
   a) wartość netto 5.000 zł 73-0
   b) VAT należny do rozliczenia w następnym miesiącu 1.150 zł 22-1
   c) należność brutto 6.150 zł 20
2. PK - zmniejszenie kosztu sprzedanych towarów: 3.700 zł 33 73-1
Zapisy w styczniu 2024 r.
1. Pz - przyjęcie towarów do magazynu: 3.700 zł 33 33
2. PK - przeksięgowanie VAT: 1.150 zł 22-1 22-1

Księgowania w grudniu 2023 r.

Zwrot w styczniu 2024 r. towaru sprzedanego w 2023 r.

Księgowania w styczniu 2024 r.

Zwrot w styczniu 2024 r. towaru sprzedanego w 2023 r.
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

czerwiec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
2
4
6
8
9
11
13
15
16
18
19
22
23
26
27
29
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Przydatne linki
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.