vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
Uwaga: Do 28 lutego - przekazanie ubezpieczonym rocznych informacji o składkach przekazanych do ZUS za 2023 r. Uwaga: Do 29 lutego - przekazanie do ZUS informacji o zarobkach emerytów i rencistów
A A A

Koszty i przychody na przełomie roku w księgach rachunkowych - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 1 (2084) z dnia 2.01.2024

Dotacja na przełomie roku w księgach

W styczniu 2024 r. na rachunek bieżący jednostki wpłynie dotacja dotycząca refundacji kosztów remontu środka trwałego, które ponieśliśmy w grudniu 2023 r. W którym roku powinniśmy zaewidencjonować w księgach przychód z tytułu tej dotacji?

Przychód z tytułu dotacji dotyczącej refundacji kosztów poniesionych w 2023 r., która wpłynie do jednostki przed sporządzeniem sprawozdania finansowego za 2023 r., należy ująć w księgach rachunkowych 2023 r.

Z pytania wynika, że jednostka otrzyma dotację w formie refundacji kosztów remontu środka trwałego, którą w myśl art. 3 ust. 1 pkt 32 lit. h) ustawy o rachunkowości, zalicza się do pozostałych przychodów operacyjnych. Zasadniczo taką dotację odnosi się do przychodów w dacie jej wpływu na rachunek bankowy.

Jednak zgodnie z zasadą memoriału określoną w art. 6 ust. 1 ustawy o rachunkowości w księgach rachunkowych danego roku obrotowego należy ująć wszystkie osiągnięte, przypadające na rzecz jednostki przychody oraz obciążające ją koszty związane z tymi przychodami dotyczące danego roku obrotowego, niezależnie od terminu ich zapłaty. Poza tym dla zapewnienia współmierności przychodów i związanych z nimi kosztów do aktywów lub pasywów danego okresu sprawozdawczego zalicza się koszty lub przychody dotyczące przyszłych okresów oraz przypadające na ten okres sprawozdawczy koszty, których jeszcze nie poniesiono (art. 6 ust. 2 ustawy o rachunkowości). Również zgodnie z zasadą ostrożności w wyniku finansowym uwzględnia się m.in. wyłącznie niewątpliwe pozostałe przychody operacyjne oraz wszystkie poniesione koszty operacyjne (art. 7 ust. 1 ustawy o rachunkowości).

W omawianej sytuacji dotację można ująć w księgach rachunkowych grudnia 2023 r. zapisem:

- Wn konto 65 "Pozostałe rozliczenia międzyokresowe",
- Ma konto 76-0 "Pozostałe przychody operacyjne".

Wówczas w 2024 r. wpływ dotacji na rachunek bieżący jednostki można zaewidencjonować następująco:

- Wn konto 13-0 "Rachunek bieżący",
- Ma konto 24 "Pozostałe rozrachunki".

Rozliczenie konta 65 może przebiegać zapisem: Wn konto 24, Ma konto 65. Dotację tę można także ująć z pominięciem konta 65 (przykład).

Przykład

Założenia

  1. W grudniu 2023 r. jednostka przeprowadziła remont środka trwałego, którego koszt według faktury wyniósł netto 8.000 zł (VAT 1.840 zł).
  2. W styczniu 2024 r. na rachunek bieżący jednostki wpłynie dotacja w kwocie 6.000 zł, stanowiąca refundację kosztów remontu środka trwałego.
  3. Jednostka rozlicza koszty tylko na kontach zespołu 4.

Dekretacja

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
Zapisy w grudniu 2023 r.
1. Faktura za usługi remontowe:
   a) wartość brutto 9.840 zł 30 21
   b) VAT naliczony podlegający odliczeniu 1.840 zł 22-2 30
   c) wartość netto 8.000 zł 40-2 30
2. PK - zarachowanie przychodu z tytułu dotacji: 6.000 zł 24 76-0
Zapisy w styczniu 2024 r.
1. WB - wpływ dotacji na rachunek bieżący: 6.000 zł 13-0 24

Księgowania w grudniu 2023 r.

Dotacja na przełomie roku w księgach

Księgowania w styczniu 2024 r.

Dotacja na przełomie roku w księgach
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Przydatne linki
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.