Faktury z 2023 r. prognozujące zużycie mediów w 2024 r.
W grudniu 2023 r. otrzymaliśmy faktury prognozujące zużycie mediów w styczniu, lutym i marcu 2024 r., wystawione w grudniu. Jak ująć je w księgach rachunkowych i wykazać w bilansie na dzień 31 grudnia 2023 r.?
Jeśli jednostka otrzymała w 2023 r. faktury, które prognozują zużycie mediów na 2024 r., koszty z nich wynikające należy ująć w księgach 2023 r. jako czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów i rozliczyć w okresie, którego dotyczą. Zgodnie bowiem z zasadą współmierności przychodów i kosztów dla zapewnienia współmierności przychodów i związanych z nimi kosztów do aktywów lub pasywów danego okresu sprawozdawczego zaliczane będą koszty lub przychody dotyczące przyszłych okresów oraz przypadające na ten okres sprawozdawczy koszty, które jeszcze nie zostały poniesione (art. 6 ust. 2 ustawy o rachunkowości).
Zapisy księgowe w sytuacji opisanej w pytaniu mogą wyglądać następująco:
a) wartość netto faktur
- Wn konto 30 "Rozliczenie zakupu",
b) kwota VAT naliczonego do odliczenia
- Wn konto 22-2 "VAT naliczony i jego rozliczenie",
c) wartość brutto faktur
- Ma konto 21 "Rozrachunki z dostawcami",
d) przeniesienie kosztów do rozliczenia w czasie
- Wn konto 40-1 "Zużycie materiałów i energii" lub konto 40-2 "Usługi obce",
- Ma konto 30
oraz równolegle
- Wn konto 64-0 "Czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów",
- Ma konto 49 "Rozliczenie kosztów".
Rozliczenia międzyokresowe kosztów ujęte na koncie 64-0 wykazuje się w aktywach bilansu sporządzanego według załącznika nr 1 do ustawy o rachunkowości w pozycji B.IV "Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe".
W 2024 r., w momencie rozliczenia prognozowanych kosztów, jednostka powinna dokonać księgowania:
- Wn konto zespołu 5,
- Ma konto 64-0.
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||