Dostawa towarów w 2023 r. zafakturowana w 2024 r.
Otrzymaliśmy w grudniu 2023 r. towary, lecz faktura za ich zakup zostanie wystawiona w styczniu 2024 r. Jak ująć je w księgach rachunkowych i wykazać w bilansie na dzień 31 grudnia 2023 r.?
Jeśli dostawa została zrealizowana do dnia 31 grudnia 2023 r., wartość towarów powinna być wykazana w bilansie na dzień 31 grudnia 2023 r., mimo iż faktura dokumentująca dostawę jeszcze do tego dnia do jednostki nie wpłynęła. Jednostka może ująć wartość otrzymanych towarów na podstawie dowodu Pz sporządzonego w oparciu o umowę, zapisem:
- Wn konto 33 "Towary",
- Ma konto 30 "Rozliczenie zakupu".
Saldo Ma konta 30 oznacza stan dostaw niefakturowanych i w bilansie jest prezentowane jako zobowiązanie z tytułu dostaw i usług w wartości netto (bez VAT). Faktura za zakup towarów byłaby w takim przypadku ujęta w księgach 2024 r., co spowoduje rozliczenie konta 30 (przykład).
Alternatywnym sposobem ujęcia tego zdarzenia jest oprócz ewidencji otrzymania towarów na podstawie dowodu Pz, także zaksięgowanie w grudniu 2023 r. faktury za zakup towarów (wystawionej w styczniu 2024 r.):
a) wartość netto
- Wn konto 30 "Rozliczenie zakupu",
b) VAT naliczony do odliczenia w obowiązującym terminie
- Wn konto 22-2 "VAT naliczony i jego rozliczenie" (w analityce: VAT do odliczenia w miesiącu następnym),
c) wartość brutto
- Ma konto 21 "Rozrachunki z dostawcami".
Wówczas w bilansie zostanie wykazana wartość brutto zobowiązania wobec dostawcy z tytułu dostaw i usług (saldo Ma konta 21).
| Przykład
Założenia
Dekretacja
Księgowania w grudniu 2023 r. 
Księgowania w styczniu w 2024 r. 
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||