vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
A A A

Rachunek przepływów pieniężnych za 2023 r. - Dodatek nr 4 do Zeszytów Metodycznych Rachunkowości nr 5 (605) z dnia 1.03.2024

Wydatki dotyczące działalności operacyjnej w metodzie bezpośredniej

Po drugiej stronie przepływów z działalności operacyjnej wykazuje się wydatki w podziale na:

1) dostawy i usługi - w tej pozycji ujmuje się wydatki na nabycie rzeczy materialnych i usług niezbędnych do realizacji działalności operacyjnej oraz zaliczki na poczet tych zakupów w tym m.in. zapłaty za materiały, półprodukty, towary, energię czy paliwa;

2) wynagrodzenia netto - w tej pozycji ujmuje się wypłacone wynagrodzenia, zarówno ze stosunku pracy, jak i umów cywilnoprawnych oraz zaliczki na wynagrodzenia; należy zwrócić uwagę, że pozycja ta obejmuje jedynie wynagrodzenia netto, zatem będą to tylko kwoty przekazane osobom zatrudnionym;

3) ubezpieczenia społeczne i zdrowotne oraz inne świadczenia - w tej pozycji ujmuje się przekazane na rachunek ZUS wszelkie składki na ubezpieczenia, zarówno potrącane z wynagrodzeń pracowników, jak również finansowane przez pracodawcę, a także wypłaty innych świadczeń pieniężnych na rzecz pracowników;

4) podatki i opłaty o charakterze publicznoprawnym - w tej pozycji ujmuje się zobowiązań publicznoprawnych, które jednostka musiała uiścić prowadząc działalność gospodarczą; uwzględnia się tu podatki i opłaty odprowadzane na konta urzędów i pozostałych instytucji administracyjnych; nie ujmuje się tu ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych, podatku od towarów i usług (z wyjątkiem wpłat podatku VAT do urzędu skarbowego) oraz wypłat z zysku;

5) inne wydatki działalności operacyjnej - w tej pozycji ujmuje się pozostałe wydatki dotyczące działalności operacyjnej, które nie znajdują się w zakresie pozostałych grup; można tu wymienić wydatki dotyczące przykładowo: odsetek z tytułu nieterminowej płatności zobowiązań operacyjnych, ubezpieczeń, kar, odszkodowań, darowizn, ryczałtów za używanie prywatnych pojazdów do celów służbowych lub wypłaty zasiłków.

Przykład

Spółka "Delta" odnotowała w listopadzie 2023 r. następujące operacje:

1) pracownikom wypłacono wynagrodzenia o wartości brutto: 6.300 zł, w tym potrącenia na ubezpieczenia: 1.352,99 zł, podatek PIT: 322 zł, wartość netto: 4.625,01 zł (w rachunku przepływów pieniężnych po stronie wydatków z działalności operacyjnej w pozycji A.II.2 wykazano należy tylko kwotę wypłaconą, tj. kwotę netto: 4.625,01 zł),

2) zapłacono:

a) za zakupione towary o wartości brutto: 14.760 zł (w tym VAT: 2.760 zł),

b) odsetki z tytułu nieterminowej płatności: 420 zł,

3) wypłacono ryczałt za używanie samochodów prywatnych do celów służbowych - kwota brutto: 480 zł, podatek PIT: 58 zł, kwota netto: 422 zł; (w rachunku przepływów pieniężnych po stronie wydatków z działalności operacyjnej w pozycji A.II.5 wykazać należy tylko kwotę wypłaconą, tj. kwotę netto: 422 zł),

4) przelano do urzędu skarbowego VAT należny: 5.475 zł,

5) uregulowano opłatę skarbową za pełnomocnictwo do urzędu gminy: 17 zł,

6) zapłacono fakturę za energię eklektyczną: 492 zł (w tym VAT: 92 zł),

7) dokonano opłaty za najem biura: 800 zł (zwolniona z VAT),

8) zapłacono rachunek telefoniczny: 123 zł (w tym VAT: 23 zł),

9) udzielono pracownikowi pożyczki z ZFŚS: 1.000 zł,

10) zakupiono samochód osobowy i przyjęto go na środki trwałe; faktura zakupu uregulowana przelewem zawierała następujące dane: wartość brutto: 30.750 zł, VAT: 5.750 zł, wartość netto: 25.000 zł (w rachunku przepływów pieniężnych po stronie wydatków z działalności operacyjnej w pozycji A.II.5 wykazano należy tylko kwotę VAT od wydatku z działalności inwestycyjnej: 5.750 zł, natomiast wartość netto została wykazana w sekcji wydatków inwestycyjnych),

11) przelewem zapłacono:

a) składki ZUS za poprzedni okres, w części potrącanej pracownikowi: 1.347,63 zł oraz w części finansowej przez pracodawcę: 1.379,26 zł (łączna kwota składek: 2.726,89 zł),

b) zaliczkę na podatek PIT potrącany pracownikom, w kwocie: 320 zł.

W rachunku przepływów pieniężnych za 2023 r. sporządzonym metodą bezpośrednią powyższe operacje ujęto (w uproszczeniu):

Pozycja Wyszczególnienie Dane za 2023 r.
(w zł)
A. Przepływy środków pieniężnych z działalności operacyjnej
II. Wydatki 36.930,90
1. Dostawy i usługi (14.760 zł + 492 zł + 800 zł + 123 zł) 16.175,00
2. Wynagrodzenia netto 4.625,01
3. Ubezpieczenia społeczne i zdrowotne oraz inne świadczenia 2.726,89
4. Podatki i opłaty o charakterze publicznoprawnym (5.475 zł + 17 zł + 320 zł) 5.812,00
5. Inne wydatki operacyjne (420 zł + 422 zł + 1.000 zł + 5.750 zł) 7.592,00

Powyższy przykład wskazuje, że przy tworzeniu rachunku przepływów pieniężnych należy dokładnie przeanalizować ponoszone koszty, gdyż nie zawsze pokrywają się one z dokonywanymi wydatkami. Składki odprowadzone do ZUS czy zaliczki na podatek dochodowy pomimo ujęcia ich w miesiącu naliczenia w księgach rachunkowych, do rachunku przepływów trafią dopiero w momencie ich uregulowania. Dokładnie przeanalizować należy także inne pozycje kosztów, takie jak np. odsetki od nieterminowo regulowanych zobowiązań (koszty finansowe) oraz pozycje, które do kosztów nie trafią, takie jak np. dokonane przedpłaty na przyszłe towary lub usługi (w pozycjach zaliczek na dostawy czy rozliczeń międzyokresowych).

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradnikKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

czerwiec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
2
4
6
8
9
11
13
15
16
18
19
22
23
26
27
29
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Przydatne linki
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.