Sfery działalności w rachunku przepływów pieniężnych

Kolejną problematyczną kwestią przy sporządzaniu rachunku przepływów pieniężnych jest odmienne niż w rachunku zysków i strat zdefiniowanie sfer działalności jednostki. Rachunek ten nie dzieli się bowiem, jak rachunek zysków i strat, na działalność operacyjną (podstawową i pozostałą) oraz finansową i obciążenia wyniku finansowego, lecz na trzy sfery działalności - operacyjną, inwestycyjną i finansową.

Działalność operacyjna - obejmuje operacje związane z podstawową działalnością jednostki. Zgodnie z postanowieniami KSR nr 1, w jej zakres wchodzą również te transakcje, które nie zostały zaliczone do żadnej z pozostałych stref działalności. Zatem obejmuje ona swoim zasięgiem m.in. wszelkie wpływy i wydatki związane z wytwarzaniem wyrobów i usług, działalnością ogólnoadministracyjną, kosztami sprzedaży, czy uzyskiwanym utargiem ze sprzedaży.

Działalność inwestycyjna (inaczej zwana działalnością lokacyjną) - obejmuje swoim zakresem nabywanie lub zbywanie rzeczowych aktywów trwałych, wartości niematerialnych i prawnych, długoterminowych inwestycji, w tym inwestycji w nieruchomości i prawa, krótkoterminowych aktywów finansowych (z wyjątkiem środków pieniężnych i ich ekwiwalentów) oraz wszystkie związane z tym pieniężne koszty i korzyści, z wyjątkiem dotyczących podatku dochodowego. Innymi słowy można stwierdzić, że dotyczy ona lokaty środków pieniężnych w aktywa trwałe i krótkoterminowe inwestycje finansowe (inne niż środki pieniężne i aktywa finansowe, których termin płatności lub wymagalności nie jest dłuższy niż 3 miesiące od dnia bilansowego).

Działalność finansowa - obejmuje swoim przedmiotem pozyskiwanie innych, niż działalność operacyjna, źródeł finansowania, w tym także zwiększających kapitał (fundusz) własny, lub ich spłatę oraz związane z tym pieniężne koszty, w tym prowizje, odsetki, dywidendy i inne korzyści, z wyjątkiem dotyczących podatku dochodowego. Zatem sfera ta zawiera głównie transakcje związane z pasywną stroną bilansu - operacje zmieniające wartość kapitałów własnych czy zobowiązań, które stanowią źródła finansowania działalności jednostki.