Wydatki dotyczące działalności operacyjnej w metodzie bezpośredniej

Po drugiej stronie przepływów z działalności operacyjnej wykazuje się wydatki w podziale na:

1) dostawy i usługi - w tej pozycji ujmuje się wydatki na nabycie rzeczy materialnych i usług niezbędnych do realizacji działalności operacyjnej oraz zaliczki na poczet tych zakupów w tym m.in. zapłaty za materiały, półprodukty, towary, energię czy paliwa;

2) wynagrodzenia netto - w tej pozycji ujmuje się wypłacone wynagrodzenia, zarówno ze stosunku pracy, jak i umów cywilnoprawnych oraz zaliczki na wynagrodzenia; należy zwrócić uwagę, że pozycja ta obejmuje jedynie wynagrodzenia netto, zatem będą to tylko kwoty przekazane osobom zatrudnionym;

3) ubezpieczenia społeczne i zdrowotne oraz inne świadczenia - w tej pozycji ujmuje się przekazane na rachunek ZUS wszelkie składki na ubezpieczenia, zarówno potrącane z wynagrodzeń pracowników, jak również finansowane przez pracodawcę, a także wypłaty innych świadczeń pieniężnych na rzecz pracowników;

4) podatki i opłaty o charakterze publicznoprawnym - w tej pozycji ujmuje się zobowiązań publicznoprawnych, które jednostka musiała uiścić prowadząc działalność gospodarczą; uwzględnia się tu podatki i opłaty odprowadzane na konta urzędów i pozostałych instytucji administracyjnych; nie ujmuje się tu ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych, podatku od towarów i usług (z wyjątkiem wpłat podatku VAT do urzędu skarbowego) oraz wypłat z zysku;

5) inne wydatki działalności operacyjnej - w tej pozycji ujmuje się pozostałe wydatki dotyczące działalności operacyjnej, które nie znajdują się w zakresie pozostałych grup; można tu wymienić wydatki dotyczące przykładowo: odsetek z tytułu nieterminowej płatności zobowiązań operacyjnych, ubezpieczeń, kar, odszkodowań, darowizn, ryczałtów za używanie prywatnych pojazdów do celów służbowych lub wypłaty zasiłków.

Powyższy przykład wskazuje, że przy tworzeniu rachunku przepływów pieniężnych należy dokładnie przeanalizować ponoszone koszty, gdyż nie zawsze pokrywają się one z dokonywanymi wydatkami. Składki odprowadzone do ZUS czy zaliczki na podatek dochodowy pomimo ujęcia ich w miesiącu naliczenia w księgach rachunkowych, do rachunku przepływów trafią dopiero w momencie ich uregulowania. Dokładnie przeanalizować należy także inne pozycje kosztów, takie jak np. odsetki od nieterminowo regulowanych zobowiązań (koszty finansowe) oraz pozycje, które do kosztów nie trafią, takie jak np. dokonane przedpłaty na przyszłe towary lub usługi (w pozycjach zaliczek na dostawy czy rozliczeń międzyokresowych).