Co należy rozumieć przez działalność finansową jednostki?

W bilansie jednostki, obok składników majątku przez nią wykorzystywanych w działalności gospodarczej wykazuje się źródła ich finansowania. Dzielą się one na wewnętrzne (wniesione przez właścicieli i wypracowane przez jednostkę w toku dotychczasowej działalności) oraz zewnętrzne (aktualne i przyszłe zobowiązania danej jednostki). Pieniężne zmiany w strukturze i rodzaju źródeł finansowania prezentowane są w działalności finansowej rachunku przepływów pieniężnych. Przedmiotem tej działalności jest pozyskiwanie innych, niż działalność operacyjna, źródeł finansowania, w tym także zwiększających kapitał (fundusz) własny, lub ich spłata oraz związane z tym pieniężne koszty, w tym prowizje, odsetki i dywidendy oraz inne korzyści, z wyjątkiem tych dotyczących podatku dochodowego przedsiębiorstwa. Innymi słowy, do działalności finansowej możemy zaliczyć te pieniężne zdarzenia gospodarcze, które powodują zmiany w pasywach jednostki, za wyjątkiem zaciągania zobowiązań związanych z działalnością operacyjną (te znajdą swoje odzwierciedlenie w zmianie stanu zobowiązań lub w wydatkach operacyjnych, wykazywanych w działalności operacyjnej rachunku przepływów pieniężnych). Przepływy te są zawsze wykazywane w sposób bezpośredni, przez zestawienie wpływów i wydatków związanych z tą sferą działalności. Wymaga to od osób sporządzających ten rachunek analizy zmian na kontach związanych zarówno ze środkami pieniężnymi, jak i z kontami pasywnymi oraz wynikowymi, celem ustalenia prawidłowych wartości kwot wykazywanych w działalności finansowej.

Jak zaprezentowano w przykładzie w celu prawidłowego ustalenia operacji wykazywanych w działalności finansowej rachunku przepływów pieniężnych należy zwrócić uwagę na transakcje pieniężne (mające odzwierciedlenie na kontach kasy i rachunku bieżącego), a także ich korespondencję z kontami wykazywanymi w pasywach bilansu oraz z kontami wynikowymi.

Podobnie jak w przypadku przepływów z działalności inwestycyjnej, w działalności finansowej spłaty zobowiązań i należności w walutach obcych wykazuje się łącznie ze zrealizowanymi różnicami kursowymi.