vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
A A A

Rozrachunki z kontrahentami w księgach rachunkowych - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 31 (2114) z dnia 15.04.2024

Różnice kursowe przy zwrocie zaliczki

W lutym 2024 r. otrzymaliśmy od firmy z Niemiec zaliczkę w euro na poczet wykonania usługi. Jej kwota wpłynęła na rachunek walutowy w euro. Ze względu na trudności kadrowe nie możemy zrealizować tej usługi w wyznaczonym terminie, więc zwróciliśmy otrzymaną zaliczkę. Czy na skutek tego zwrotu powstaną różnice kursowe, które należy ująć w księgach?

Zwrot zaliczki w euro kontrahentowi z Niemiec może spowodować powstanie różnic kursowych. Różnice te należy rozliczyć na rozrachunkach oraz od środków na rachunku walutowym. Różnice kursowe w zależności od ich charakteru, na podstawie art. 42 ust. 3 ustawy o rachunkowości, zalicza się odpowiednio do przychodów finansowych (dodatnie różnice kursowe) lub kosztów finansowych (ujemne różnice kursowe).

Jak stanowi art. 30 ust. 2 pkt 2 ustawy o rachunkowości, wyrażone w walutach obcych operacje gospodarcze ujmuje się w księgach na dzień ich przeprowadzenia po średnim kursie ogłoszonym dla danej waluty przez NBP z dnia poprzedzającego ten dzień, jeżeli nie jest zasadne zastosowanie kursu faktycznego. Dlatego otrzymaną zaliczkę należało przeliczyć po średnim kursie ogłoszonym przez NBP z dnia poprzedzającego dzień jej wpływu na rachunek walutowy i ująć w księgach na podstawie wyciągu bankowego. Z kolei jej zwrot powinien zostać wyceniony z zastosowaniem średniego kursu NBP z dnia poprzedzającego rozchód tej kwoty z konta walutowego. W związku z przyjęciem różnych kursów waluty na dzień wpływu zaliczki i dzień jej zwrotu, wystąpią różnice kursowe na rozrachunkach z kontrahentem. Poza tym trzeba także rozliczyć różnice kursowe od własnych środków pieniężnych na rachunku walutowym. W oparciu o art. 35 ust. 8 ustawy o rachunkowości do wyceny kolejności rozchodu waluty z rachunku walutowego można zastosować jedną z metod określonych w art. 34 ust. 4 pkt 1-3 tej ustawy. Są to: kurs przeciętny, FIFO ("pierwsze przyszło - pierwsze wyszło") lub LIFO ("ostatnie przyszło - pierwsze wyszło"). Informacja o stosowanej metodzie powinna znajdować się w polityce rachunkowości.

Przykład

Założenia

  1. W dniu 6 lutego 2024 r. kontrahent z Niemiec przekazał na rachunek walutowy jednostki zaliczkę na poczet wykonania usługi w kwocie 2.400 euro. Do jej wyceny zastosowano średni kurs NBP z dnia 5 lutego 2024 r. wynoszący 4,3278 zł/euro. Wartość zaliczki wyniosła więc 10.386,72 zł, tj. 2.400 euro × 4,3278 zł/euro.
  2. Ze względu na braki kadrowe jednostka nie mogła zrealizować zleconej usługi w wymaganym przez kontrahenta terminie i w dniu 11 marca 2024 r. dokonała zwrotu otrzymanej zaliczki. Jej kwotę przeliczono po średnim kursie NBP z dnia 8 marca 2024 r., który wynosił 4,3079 zł/euro. Wartość zwracanej zaliczki wyniosła więc 10.338,96 zł, tj. 2.400 euro × 4,3079 zł/euro.
  3. Jak wynika z polityki rachunkowości, do wyceny kolejności rozchodu środków z rachunku walutowego jednostka stosuje metodę FIFO. W dniu zwrotu zaliczki na rachunku walutowym było 6.200 euro, których równowartość w złotówkach wynosiła 26.965,20 zł. Składało się na nią (począwszy od najwcześniejszego wpływu):
    - 2.000 euro wycenione po kursie 4,3980 zł/euro, tj. 8.796,00 zł,
    - 4.200 euro wycenione po kursie 4,3260 zł/euro, tj. 18.169,20 zł.

Dekretacja

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
1. WB - zwrot zaliczki kontrahentowi z Niemiec: 10.338,96 zł 20 13-1
2. PK - dodatnia różnica kursowa na rozrachunkach:
2.400 euro × (4,3079 zł/euro - 4,3278 zł/euro)
47,76 zł 20 75-0
3. PK - ujemna różnica kursowa od środków na rachunku walutowym:
2.000 euro × (4,3079 zł/euro - 4,3980 zł/euro) + 400 euro × (4,3079 zł/euro - 4,3260 zł/euro)
187,44 zł 75-1 13-1

Księgowania

Różnice kursowe przy zwrocie zaliczki
 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradnikKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

czerwiec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
2
4
6
8
9
11
13
15
16
18
19
22
23
26
27
29
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Przydatne linki
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.