vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
A A A

Rozrachunki z kontrahentami w księgach rachunkowych - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 31 (2114) z dnia 15.04.2024

Udzielenie rabatu pośredniego a zapisy w księgach

Spółka z o.o. jest producentem tzw. chemii samochodowej. Sprzedaje swoje produkty przede wszystkim do hurtowni, od których są one nabywane do sklepów. Spółka w celu zachęcenia sklepów do nabywania jej towarów, na podstawie zawartego porozumienia, zamierza udzielać sklepom rabatu procentowego w stosunku do wielkości dokonanej przez sklep sprzedaży produktów spółki, zakupionych w hurtowni. Po przyznaniu rabatu jego kwota będzie przekazywana na rachunek bankowy sklepu. Jak ująć skutki udzielenia rabatu pośredniego w księgach spółki?

W ustawie o rachunkowości w szczególny sposób nie uregulowano ujmowania w księgach rachunkowych rabatu pośredniego. W celu uniknięcia rozbieżności między rozliczeniem rabatu pośredniego dla celów podatkowych i na potrzeby ujęcia go w księgach, jednostki dla celów rachunkowych przyjmują rozwiązania podatkowe.

Co istotne, w ostatnim czasie zmieniło się stanowisko organów podatkowych w kwestii rozliczania udzielanych rabatów pośrednich. Wcześniej organy podatkowe uznawały, że w podmiocie udzielającym rabatu pośredniego jego wartość stanowiła koszt uzyskania przychodów, a przychód podatkowy nie podlegał korekcie z tego tytułu. Tak wynikało m.in. z interpretacji indywidualnej Dyrektora KIS z dnia 5 marca 2019 r., nr 0111-KDIB2-1.4010.10.2019.2.AR. Dlatego w księgach rachunkowych jednostki udzielającej rabatu pośredniego jego wartość uznawano za koszt w wartości rabatu netto, a przychody ze sprzedaży objętej rabatem nie podlegały korekcie.

Jednak obecnie stanowisko organów podatkowych uległo zmianie i uznają one, że w związku z rabatem pośrednim trzeba skorygować przychód podatkowy w podmiocie udzielającym rabatu. Zatem nie należy rozliczać go już jako kosztu podatkowego. Tak stwierdził Dyrektor KIS m.in. w interpretacji indywidualnej z dnia 28 stycznia 2022 r., nr 0111-KDIB1-1.4010.530.2021.2.BS. Wskazano w niej także, że udzielany rabat pośredni jest obniżką ceny, więc nie jest spowodowany błędem rachunkowym lub inną oczywistą omyłką. Dlatego podmiot udzielający rabatu pośredniego dokonuje korekty przychodu podatkowego z tytułu udzielanego rabatu pośredniego na bieżąco, czyli w okresie, w którym wystawił on dokument potwierdzający przyznanie rabatu pośredniego, tj. przyczynę korekty. Zdaniem redakcji przychód należałoby korygować w kwocie netto, jednak organy podatkowe mogą przyjąć inne stanowisko. Przykładowo Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej z dnia 17 lutego 2022 r., nr 0111-KDIB2-1.4010.620.2021.2.AP, uznał, że gdy podatnik otrzymuje rabat pośredni w kwocie brutto określonej w nocie księgowej, powinien obniżyć koszty uzyskania przychodów o wartość, na jaką została wystawiona nota, czyli kwotę brutto. Uznano tak, mimo że podatnik otrzymujący rabat koryguje także VAT naliczony dotyczący dostawy objętej rabatem pośrednim.

W związku ze zmianą stanowiska organów podatkowych w zakresie rozliczania rabatów pośrednich dla celów podatku dochodowego, aby uniknąć różnic pomiędzy rozliczeniem podatkowym a bilansowym, można zastosować w księgach rachunkowych podatkowy sposób rozliczania tych rabatów. Zatem w księgach rachunkowych w związku z udzieleniem rabatu pośredniego należałoby skorygować przychody ze sprzedaży o kwotę netto udzielonego rabatu.

Rozrachunki z otrzymującym rabat pośredni można prowadzić na koncie 20 "Rozrachunki z odbiorcami" lub na koncie 24 "Pozostałe rozrachunki", ponieważ otrzymujący rabat nie jest kontrahentem jednostki udzielającej rabatu pośredniego - zasadniczo nie świadczy ona na jego rzecz żadnych dostaw towarów lub usług.

Przykład

Założenia

  1. W lutym 2024 r. spółka z o.o. będąca producentem materiałów budowlanych sprzedała swoje produkty hurtowni, z którą zawarła porozumienie dotyczące udzielania rabatów pośrednich klientom hurtowni. Otrzymanie rabatu uzależnione jest od wartości dokonanych zakupów przez kupujących w hurtowni.
  2. W marcu 2024 r. jednostka prowadząca sprzedaż detaliczną osiągnęła poziom zakupów produktów w hurtowni zobowiązujący producenta, zgodnie z zawartym z hurtownią porozumieniem, do przyznania jej rabatu pośredniego. Rabat ten spółka udokumentowała wystawiając w marcu 2024 r. notę księgową na kwotę brutto 2.460 zł (wartość VAT wskazanego w nocie wyniosła 460 zł).
  3. W marcu 2024 r. kwotę udzielonego rabatu przekazano z rachunku bieżącego na rachunek detalisty.

Dekretacja w księgach marca 2024 r.

1. PK - nota księgowa dokumentująca rabat pośredni:
a) wartość brutto 2.460 zł
- Ma konto 20 "Rozrachunki z odbiorcami",
b) zmniejszenie VAT należnego 460 zł
- Wn konto 22-1 "Rozrachunki z tytułu VAT należnego",
c) wartość netto 2.000 zł
- Wn konto 70-0 "Sprzedaż produktów".
2. WB - przekazanie z rachunku bieżącego na rachunek detalisty wartości rabatu: 2.460 zł
- Wn konto 20 "Rozrachunki z odbiorcami",
- Ma konto 13-0 "Rachunek bieżący".
 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradnikKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

czerwiec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
2
4
6
8
9
11
13
15
16
18
19
22
23
26
27
29
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Przydatne linki
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.