vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
A A A

Rozrachunki z kontrahentami w księgach rachunkowych - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 31 (2114) z dnia 15.04.2024

Zwrot towarów w księgach nabywcy

Spółka z o.o. prowadzi działalność handlową m.in. w sklepach. W marcu 2024 r. dokonała zwrotu do dostawcy wadliwych towarów, które zakupiono w lutym 2024 r. Dostawca uznał reklamację i w dniu 3 kwietnia 2024 r. wystawił fakturę korygującą, którą otrzymano pocztą elektroniczną. Towary są ujmowane w stałych cenach ewidencyjnych na poziomie ceny sprzedaży brutto. Jak dokonać rozliczenia tej korekty w księgach?

W przypadku ewidencjonowania towarów w stałych cenach ewidencyjnych różniących się od cen zakupu (nabycia), na podstawie art. 34 ust. 2 ustawy o rachunkowości, dokonując wyksięgowania wartości zwróconych wadliwych towarów do dostawcy, równolegle powinny zostać wyksięgowane odchylenia od cen ewidencyjnych przypadające na zareklamowane towary. Gdy ceną ewidencyjną jest cena sprzedaży brutto, trzeba wyksięgować wartość odchyleń z tytułu marży oraz odchyleń z tytułu VAT przypadającą na zwrócone dostawcy towary.

Wydanie towarów z magazynu w cenie przyjętej do ewidencji, tj. w cenie sprzedaży brutto, można ująć w księgach na podstawie dowodu "WZ - Wydanie na zewnątrz" zapisem:

- Wn konto 30 "Rozliczenie zakupu",
- Ma konto 33 "Towary".

Natomiast wyksięgowanie odchyleń od wydanych towarów można zaewidencjonować w oparciu o dowód PK następująco:

a) odchylenia z tytułu marży

- Wn konto 34-2 "Odchylenia od cen ewidencyjnych towarów" (w analityce: Odchylenia z tytułu marży),
- Ma konto 30 "Rozliczenie zakupu",

b) odchylenia z tytułu VAT

- Wn konto 34-2 "Odchylenia od cen ewidencyjnych towarów" (w analityce: Odchylenia z tytułu VAT należnego),
- Ma konto 30.

Jednostka w celach kontrolnych może dobrowolnie wartość przekazanych dostawcy towarów, do momentu zakończenia postępowania reklamacyjnego, ująć w ewidencji pozabilansowej jednostronnym zapisem po stronie Wn, np. na koncie 39 "Zapasy obce". Po uznaniu reklamacji przez dostawcę ich wartość należy wyksięgować z konta 39 zapisem jednostronnym po stronie Ma.

W księgach wartości wynikające z otrzymanej faktury korygującej można ująć ze znakiem minus po tych samych stronach kont, na których zaewidencjonowano kwoty z faktury pierwotnej. Innym stosowanym sposobem jest zaksięgowanie ich po przeciwnych stronach kont, na których ujęto kwoty z faktury pierwotnej.

Po dokonaniu tych księgowań na koncie rozrachunkowym z dostawcą, jeśli spółka już dokonała płatności za pierwotną fakturę, może wystąpić saldo po stronie Wn, które oznacza nadpłatę. Kwota ta w zależności od ustaleń może zostać zwrócona albo przeznaczona na zmniejszenie zobowiązań.

Przykład

Założenia

  1. Spółka z o.o. w lutym 2024 r. zakupiła towary w celu ich odsprzedaży w sklepach. Ich wartość brutto według faktury to 77.736 zł (w tym VAT 14.536 zł). Ewidencja magazynowa towarów jest prowadzona w cenach ewidencyjnych ustalonych na poziomie cen sprzedaży brutto. Towary zostały przyjęte do magazynu w cenie sprzedaży brutto, ich wartość w tej cenie wyniosła 93.283,20 zł.
  2. Zobowiązanie z tego tytułu zostało uregulowane z rachunku bieżącego na początku marca 2024 r.
  3. W marcu 2024 r. okazało się, że część towarów jest wadliwa i nie nadaje się do dalszej odsprzedaży, więc zwrócono je do dostawcy. Wartość przekazanych towarów w cenie sprzedaży brutto to 23.320,80 zł. Odchylenia kredytowe od zwróconych towarów wyniosły: 3.160 zł z tytułu marży i 4.360,80 zł z tytułu VAT należnego.
  4. Sprzedawca uznał reklamację i w kwietniu 2024 r. wystawił fakturę korygującą na kwotę brutto 19.434 zł (w tym VAT 3.634 zł) i przesłał ją spółce pocztą elektroniczną. Kwotę różnicy wynikającą z faktury korygującej przekazano na rachunek bieżący spółki.
  5. W dniu otrzymania faktury korygującej marzec 2024 r. nie był jeszcze zamknięty, wiec ujęto ją w księgach w marcu br.

Dekretacja w księgach marca 2024 r.

1. WB - uregulowanie zobowiązania za nabyte w lutym 2024 r. towary: 77.736,00 zł
- Wn konto 21 "Rozrachunki z dostawcami",
- Ma konto 13-0 "Rachunek bieżący".
2. WZ - przekazanie reklamowanych towarów z magazynu do dostawcy: 23.320,80 zł
- Wn konto 30 "Rozliczenie zakupu",
- Ma konto 33 "Towary".
3. PK - wyksięgowanie odchyleń od cen ewidencyjnych reklamowanych towarów:
a) z tytułu marży 3.160,00 zł
- Wn konto 34-2 "Odchylenia od cen ewidencyjnych towarów" (w analityce: Odchylenia z tytułu marży),
- Ma konto 30 "Rozliczenie zakupu",
b) z tytułu VAT 4.360,80 zł
- Wn konto 34-2 "Odchylenia od cen ewidencyjnych towarów" (w analityce: Odchylenia z tytułu VAT należnego),
- Ma konto 30 "Rozliczenie zakupu".
4. Faktura korygująca otrzymana od dostawcy:
a) zmniejszenie zobowiązania 19.434,00 zł
- Wn konto 21 "Rozrachunki z dostawcami",
b) zmniejszenie VAT naliczonego 3.634,00 zł
- Ma konto 22-2 "VAT naliczony i jego rozliczenie" (w analityce: VAT do rozliczenia w odpowiednim miesiącu),
c) zmniejszenie wartości netto 15.800,00 zł
- Ma konto 30 "Rozliczenie zakupu".

Dekretacja w księgach kwietnia 2024 r.

1. WB - zwrot różnicy przez dostawcę: 19.434,00 zł
- Wn konto 13-0 "Rachunek bieżący",
- Ma konto 21 "Rozrachunki z dostawcami".
 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradnikKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

czerwiec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
2
4
6
8
9
11
13
15
16
18
19
22
23
26
27
29
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Przydatne linki
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.