Ewidencja skutków leasingu finansowego dla celów bilansowych, a operacyjnego dla celów podatkowych
W celu prawidłowego rozliczenia leasingu finansowego dla celów bilansowych, a operacyjnego dla celów podatkowych, korzystający może ewidencjonować rozrachunki z tytułu takiej umowy na koncie wydzielonym w ramach konta 24-9 "Pozostałe rozrachunki - inne", np. na koncie 24-9/1 "Rozrachunki z tytułu leasingu", z dalszym podziałem na następujące konta analityczne:
⃞ 24-9/1-1 "Rozrachunki z finansującym - bieżące",
⃞ 24-9/1-2 "Rozrachunki z finansującym z tytułu przedmiotu leasingu",
⃞ 24-9/1-3 "Rozliczenie opłat leasingowych".
Jeżeli umowa leasingu finansowego podatkowo stanowi umowę leasingu operacyjnego, to konto 24-9/1-3 może służyć ustaleniu dla celów podatkowych kosztów opłat z tytułu leasingu operacyjnego (strona Wn) i ich rozliczeniu, stosownie do zasad leasingu finansowego, na część kapitałową i odsetkową (strona Ma).
Przykład
I. Założenia:
- Spółka komandytowa zawarła umowę leasingu operacyjnego samochodu ciężarowego z opcją wykupu. Dla celów bilansowych umowa została zakwalifikowana do leasingu finansowego. Umowę zawarto na 48 miesięcy. Wynikają z niej następujące dane:
a) wartość netto przedmiotu umowy: 300.000 zł,
b) opłata wstępna netto: 60.000 zł,
c) 47 rat po: 4.968,08 zł netto,
d) wartość końcowa (wykupu) netto: 30.000 zł. - Z polityki rachunkowości spółki wynika, iż koszty działalności operacyjnej rozlicza się wyłącznie na kontach zespołu 4, a podziału opłaty leasingowej na część kapitałową i odsetkową dokonuje się metodą równomierną (liniową).
- Spółka amortyzuje samochód przez okres jego ekonomicznej użyteczności, tj. przez 5 lat, zgodnie z zasadami stosowanymi do podobnych aktywów. Opłatę wstępną i kwotę wykupu zalicza w całości do części kapitałowej.
II. Podział raty na część kapitałową i odsetkową (netto) metodą równomierną:
1. Część odsetkowa raty leasingowej: [60.000 zł + (47 × 4.968,08 zł) + 30.000 zł - 300.000 zł] : 47 rat = 500 zł.
2. Część kapitałowa raty leasingowej: 4.968,08 zł - 500 zł = 4.468,08 zł.
III. Dekretacja:
| Opis operacji | Kwota | Konto | |
| Wn | Ma | ||
| 1. FZ - opłata wstępna: | |||
| a) kwota brutto opłaty wstępnej | 73.800,00 zł | 30 | 24-9/1-1 |
| b) VAT podlegający odliczeniu | 13.800,00 zł | 22-1 | 30 |
| c) przeniesienie opłaty do rozliczenia | 60.000,00 zł | 24-9/1-3 | 30 |
| d) zaliczenie opłaty wstępnej na spłatę części kapitałowej | 60.000,00 zł | 24-9/1-2 | 24-9/1-3 |
| 2. WB - zapłata opłaty wstępnej | 73.800,00 zł | 24-9/1-1 | 13-0 |
| 3. OT - wprowadzenie przedmiotu leasingu do ewidencji środków trwałych | 300.000,00 zł | 01 | 24-9/1-2 |
| 4. FZ - miesięczny czynsz leasingowy: | |||
| a) kwota brutto raty | 6.110,74 zł | 30 | 24-9/1-1 |
| b) VAT podlegający odliczeniu | 1.142,66 zł | 22-1 | 30 |
| c) przeniesienie opłaty do rozliczenia | 4.968,08 zł | 24-9/1-3 | 30 |
| 5. WB - zapłata czynszu leasingowego | 6.110,74 zł | 24-9/1-1 | 13-0 |
| 6. PK - rozliczenie opłaty leasingowej: | |||
| a) część kapitałowa | 4.468,08 zł | 24-9/1-2 | 24-9/1-3 |
| b) część odsetkowa | 500,00 zł | 75-1 | 24-9/1-3 |
| 7. PK - miesięczny odpis amortyzacyjny: (300.000 zł × 20%) : 12 m-cy = | 5.000,00 zł | 40-0 | 07-1 |
IV. Księgowania:
V. Koszty umowy leasingu w rachunku bilansowym i podatkowym:
| Rodzaj kosztu | Koszt bilansowy | Koszt podatkowy |
| Amortyzacja (konto 40-0) | 5.000,00 zł | |
| Rata leasingowa w części odsetkowej (konto 75-1) | 500,00 zł | |
| Rata leasingowa + opłata wstępna (strona Wn konta 24-9/1-3) | 64.968,08 zł | |
| Razem | 5.500,00 zł | 64.968,08 zł |
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.LeasingOperacyjny.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||