Rozliczanie leasingu w walucie obcej na przykładzie liczbowym
W celu prawidłowego rozliczenia w księgach rachunkowych leasingu finansowego dla celów bilansowych, a operacyjnego dla celów podatkowych, korzystający może prowadzić rozrachunki z tytułu takiej umowy na koncie wydzielonym w ramach konta 24-9 "Pozostałe rozrachunki - inne", np. na koncie 24-9/1 "Rozrachunki z tytułu leasingu", z dalszym podziałem na następujące konta analityczne:
⃞ 24-9/1-1 "Rozrachunki z finansującym - bieżące",
⃞ 24-9/1-2 "Rozrachunki z finansującym z tytułu przedmiotu leasingu",
⃞ 24-9/1-3 "Rozliczenie opłat leasingowych".
Ponadto w związku z tym, że w jednostkach stosujących podatkową metodę ustalania różnic kursowych, różnice kursowe od kwoty VAT oraz ustalone pomiędzy kwotą wynikającą z faktury (część kapitałowa) a wartością zobowiązania z dnia poprzedzającego moment rozpoczęcia okresu leasingu, nie mogą być różnicami podatkowymi, można w ramach kont 75-1 "Koszty finansowe" i 75-0 "Przychody finansowe" wyodrębnić konta analityczne dotyczące kosztów i przychodów podatkowych.
Przykład
I. Założenia:
- Jednostka zawarła 3-letnią umowę leasingu finansowego dla celów bilansowych, a operacyjnego dla celów podatkowych. Umowa przewiduje, że:
a) rozrachunki i zapłata z tytułu tej umowy nastąpią w walucie obcej,
b) wartość ofertowa środka trwałego (netto) wynosi: 222.471 zł i wynika z przeliczenia kwoty: 47.500 EUR po kursie średnim NBP ogłoszonym na dzień poprzedzający moment rozpoczęcia okresu leasingu, który wynosił: 4,6836 zł/EUR,
c) pierwsza rata czynszu wynosi 10% wartości przedmiotu leasingu (tj.: 4.750 EUR) i stanowi w całości spłatę kapitału,
d) kolejne opłaty leasingowe płatne są w 35 ratach, każda w kwocie: 1.001,19 EUR netto (w tym kapitał: 926,29 EUR oraz odsetki: 74,90 EUR),
e) kwota wykupu wynosi: 10.330 EUR. - Leasingodawca w maju 20XX r. wystawił fakturę z tytułu pierwszej raty czynszu w kwocie: 4.750 EUR (plus VAT: 1.092,50 EUR). Na fakturze wykazał VAT w złotówkach w kwocie: 4.828,85 zł. Jednostka do przeliczenia zobowiązania zastosowała kurs: 4,4200 zł/EUR. Zobowiązanie z tytułu pierwszej raty czynszu uregulowała 29 maja 20XX r. Kurs średni NBP z dnia poprzedzającego dzień zapłaty przyjęty do wyceny rozchodu waluty z rachunku walutowego wynosił: 4,4716 zł/EUR.
- Leasingodawca w czerwcu 20XX r. wystawił fakturę z tytułu drugiej raty czynszu w kwocie: 1.001,19 EUR (plus VAT: 230,27 EUR). Na fakturze wykazał VAT w złotówkach w kwocie: 1.030,73 zł. Jednostka do przeliczenia zobowiązania zastosowała kurs: 4,4762 zł/EUR. Zobowiązanie z tytułu drugiej raty czynszu uregulowała 14 czerwca 20XX r. Kurs średni NBP z dnia poprzedzającego dzień zapłaty przyjęty do wyceny rozchodu waluty z rachunku walutowego wynosił: 4,6402 zł/EUR.
- Jednostka ma prawo do pełnego odliczenia VAT od wydatków związanych z używaniem przedmiotu leasingu, a różnice kursowe ustala metodą podatkową. Dla uproszczenia pominięto różnice kursowe od własnych środków pieniężnych.
II. Dekretacja:
| Opis operacji | Kwota | Konto | |
| Wn | Ma | ||
| 1. OT - przyjęcie przedmiotu umowy do używania: 47.500 EUR × 4,6836 zł/EUR = | 222.471,00 zł | 01 | 24-9/1-2 |
| 2. FZ - pierwsza rata czynszu leasingowego: | |||
| a) wartość netto: 4.750 EUR × 4,4200 zł/EUR = | 20.995,00 zł | 30 | |
| b) VAT podlegający odliczeniu (kwota wykazana na fakturze) | 4.828,85 zł | 22-1 | |
| c) kwota brutto: 5.842,50 EUR × 4,4200 zł/EUR = | 25.823,85 zł | 24-9/1-1 | |
| d) wartość netto stanowiąca w całości część kapitałową | 20.995,00 zł | 24-9/1-2 | 30 |
| e) rozliczenie różnicy dotyczącej części kapitałowej: 4.750 EUR × (4,6836 zł/EUR - 4,4200 zł/EUR) = | 1.252,10 zł | 24-9/1-2 | 75-0 |
| 3. WB - zapłata czynszu: 5.842,50 EUR × 4,4716 zł/EUR = | 26.125,32 zł | 24-9/1-1 | 13-1 |
| 4. PK - rozliczenie różnicy kursowej na koncie rozrachunkowym: | |||
| a) od wartości netto: 4.750 EUR × (4,4716 zł/EUR - 4,4200 zł/EUR) = | 245,10 zł | 75-1 | 24-9/1-1 |
| b) od kwoty VAT: 1.092,50 EUR × (4,4716 zł/EUR - 4,4200 zł/EUR) = | 56,37 zł | 75-1 | 24-9/1-1 |
| 5. FZ - druga rata czynszu leasingowego: | |||
| a) wartość netto: 1.001,19 EUR × 4,4762 zł/EUR = | 4.481,53 zł | 30 | |
| b) VAT podlegający odliczeniu (kwota wykazana na fakturze) | 1.030,73 zł | 22-1 | |
| c) kwota brutto: 1.231,46 EUR × 4,4762 zł/EUR = | 5.512,26 zł | 24-9/1-1 | |
| d) wartość netto do rozliczenia | 4.481,53 zł | 24-9/1-3 | 30 |
| 6. PK - rozliczenie raty leasingowej: | |||
| a) część kapitałowa: 926,29 EUR × 4,4762 zł/EUR = | 4.146,26 zł | 24-9/1-2 | 24-9/1-3 |
| b) część odsetkowa: 74,90 EUR × 4,4762 zł/EUR = | 335,27 zł | 75-1 | 24-9/1-3 |
| c) rozliczenie różnicy dotyczącej części kapitałowej: 926,29 EUR × (4,6836 zł/EUR - 4,4762 zł/EUR) = | 192,11 zł | 24-9/1-2 | 75-0 |
| 7. WB - zapłata czynszu: 1.231,46 EUR × 4,6402 zł/EUR = | 5.714,22 zł | 24-9/1-1 | 13-1 |
| 8. PK - rozliczenie różnicy kursowej na koncie rozrachunkowym: | |||
| a) od wartości netto: 1.001,19 EUR × (4,6402 zł/EUR - 4,4762 zł/EUR) = | 164,20 zł | 75-1 | 24-9/1-1 |
| b) od kwoty VAT: 230,27 EUR × (4,6402 zł/EUR - 4,4762 zł/EUR) = | 37,76 zł | 75-1 | 24-9/1-1 |
III. Księgowania:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.LeasingOperacyjny.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||