vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
A A A

Akcje promocyjne w księgach rachunkowych - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 66 (2149) z dnia 14.08.2024

Nagroda rzeczowa w księgach otrzymującego

Otrzymaliśmy nagrodę rzeczową w związku z uczestnictwem w akcji marketingowej zorganizowanej przez kontrahentów. Jak ująć ją w księgach rachunkowych? Jakie są zasady wyceny takiej nagrody rzeczowej?

Wszystko zależy od tego, w jaki sposób nagroda będzie wykorzystywana w działalności jednostki.

Otrzymane przez jednostkę nagrody rzeczowe mogą zostać zaliczone do środków trwałych, jeżeli będą spełniać warunki określone w art. 3 ust. 1 pkt 15 ustawy o rachunkowości (Dz. U. z 2023 r. poz. 120 ze zm.), a więc:

  • zostaną przeznaczone na potrzeby jednostki,
  • ich przewidywany okres ekonomicznej użyteczności dla jednostki określany w momencie przyjęcia do używania jest dłuższy niż rok,
  • są kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania.

Otrzymany nieodpłatnie składnik majątku należy wprowadzić do ewidencji bilansowej według wartości początkowej ustalonej na podstawie art. 28 ust. 2 ustawy o rachunkowości. Zgodnie z tym przepisem zasadniczo wartością początkową powinna być cena nabycia. Jeżeli jednak nie jest możliwe ustalenie ceny nabycia składnika aktywów, a w szczególności przyjętego nieodpłatnie - jego wyceny dokonuje się według ceny sprzedaży takiego samego lub podobnego przedmiotu. Zatem jeśli w dokumencie otrzymanym od kontrahenta wskazano cenę nabycia nieodpłatnie przekazywanego składnika majątku, można przyjąć ją za wartość początkową środka trwałego. Jednak gdy cena nabycia nie wynika z żadnego takiego dokumentu, należy oszacować wartość rynkową otrzymanego środka trwałego i przyjąć ją za wartość początkową.

Wprowadzenie nieodpłatnie otrzymanego środka trwałego do ewidencji powinno nastąpić przy uwzględnieniu art. 41 ust. 1 i ust. 2 ustawy o rachunkowości. Z przepisów tych wynika, że przyjęte nieodpłatnie środki trwałe ujmuje się w korespondencji z rozliczeniami międzyokresowymi przychodów. Zaliczone do rozliczeń międzyokresowych przychodów kwoty zwiększają stopniowo pozostałe przychody operacyjne, równolegle do odpisów amortyzacyjnych lub umorzeniowych od środków trwałych.

Ewidencja otrzymanej nagrody rzeczowej spełniającej definicję środka trwałego i jej amortyzacji może więc przebiegać zapisami:

1. OT - wartość początkowa środka trwałego:

- Wn konto 01 "Środki trwałe",
- Ma konto 84 "Rozliczenia międzyokresowe przychodów".

2. PK - odpisy amortyzacyjne i rozliczenie przychodu:

- Wn konto 40-0 "Amortyzacja",
- Ma konto 07-1 "Odpisy umorzeniowe środków trwałych"

oraz równolegle

- Wn konto zespołu 5,
- Ma konto 49 "Rozliczenie kosztów"

oraz równolegle

- Wn konto 84 "Rozliczenia międzyokresowe przychodów",
- Ma konto 76-0 "Pozostałe przychody operacyjne".

Zdarzenie takie przedstawia przykład 1.

W sytuacji gdy dany składnik majątku spełnia definicję środków trwałych, lecz jego ustalona wartość początkowa jest niższa niż ustalona przez jednostkę w polityce rachunkowości graniczna kwota, której osiągnięcie skutkuje przyjęciem składnika majątku do środków trwałych, może on jako wyposażenie zostać odpisany bezpośrednio w koszty zużycia materiałów. Dokonuje się tego w korespondencji z pozostałymi przychodami operacyjnymi (art. 3 ust. 1 pkt 32 lit. h ustawy o rachunkowości). Zapis księgowy wyglądałby więc wówczas następująco:

- Wn konto 40-1 "Zużycie materiałów i energii",
- Ma konto 76-0 "Pozostałe przychody operacyjne"

oraz równolegle

- Wn konto zespołu 5,
- Ma konto 49 "Rozliczenie kosztów".

Taki przypadek przedstawia przykład 2.

Przykład 1

Założenia

  1. Dnia 17 lipca 2024 r. przedsiębiorca otrzymał od kontrahenta nieodpłatnie laptop, jako nagrodę za udział w promocji sprzedaży jego produktów. Wartość tego laptopa, zgodnie z protokołem przekazania, wyniosła 2.800 zł. Przedsiębiorca zdecydował, że będzie on wykorzystywany w prowadzonej przez niego działalności gospodarczej. Laptop został wprowadzony do ewidencji środków trwałych w miesiącu jego otrzymania. Roczny odpis amortyzacyjny wynosi: 2.800 zł × 30% = 840 zł, a miesięczny (840 zł : 12 m-cy) = 70 zł. Zgodnie z polityką rachunkowości odpisy amortyzacyjne są dokonywane począwszy od miesiąca następującego po miesiącu, w którym środek trwały przyjęto do używania.
  2. Jednostka prowadzi ewidencję kosztów tylko w zespole 4.

Dekretacja

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
1. PK - nieodpłatne otrzymanie laptopa zaliczonego do środków trwałych: 2.800 zł 01 84
2. PK - miesięczny odpis amortyzacyjny: 70 zł 40 07-1
3. PK - rozliczenie w pozostałe przychody operacyjne: 70 zł 84 76-0

Księgowania

Nagroda rzeczowa w księgach otrzymującego


Przykład 2

Założenia

  1. Przedsiębiorca, nabywając prenumeratę czasopism, otrzymał nieodpłatnie czajnik elektryczny. Postanowił, że czajnik ten będzie przekazany do zakładowej kuchni. Wartość tego czajnika nie została określona w żadnym dokumencie, przedsiębiorca ustalił ją na 150 zł. Zgodnie z zapisami polityki rachunkowości składniki majątku spełniające definicję środków trwałych o wartości poniżej 5.000 zł nie są uznawane za środki trwałe, tylko odpisuje się ich wartość w koszty w miesiącu przyjęcia do używania.
  2. Jednostka prowadzi ewidencję kosztów działalności operacyjnej tylko na kontach zespołu 4.

Dekretacja

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
1. PK - nieodpłatne otrzymanie czajnika zaliczonego do wyposażenia: 150 zł 40-1 76-0

Księgowania

Nagroda rzeczowa w księgach otrzymującego

Jednostka może zdecydować także, że przedmiot otrzymany od kontrahenta w formie nagrody rzeczowej zostanie przeznaczony do sprzedaży. W takim przypadku będzie stanowić składnik majątku obrotowego - towar. Jego wartość określoną na podstawie ceny nabycia lub - w przypadku jej braku - ceny rynkowej (art. 28 ust. 2 ustawy o rachunkowości) należy wówczas ująć na koncie 33 "Towary" lub - gdy jednostka nie prowadzi bieżącej ewidencji towarów - na koncie 73-1 "Wartość sprzedanych towarów w cenach zakupu (nabycia)", w korespondencji z kontem pozostałych przychodów operacyjnych. W zapisie księgowym wygląda to następująco:

- Wn konto 33 "Towary" lub konto 73-1 "Wartość sprzedanych towarów w cenach zakupu (nabycia)",
- Ma konto 76-0 "Pozostałe przychody operacyjne".

Ewidencja sprzedaży nagrody rzeczowej zaliczonej do towarów będzie przebiegać na zasadach ogólnych zapisami:

1. Faktura sprzedaży:

a) wartość netto

- Ma konto 73-0 "Sprzedaż towarów",

b) VAT należny

- Ma konto 22-1 "Rozrachunki z tytułu VAT należnego",

c) wartość brutto

- Wn konto 20 "Rozrachunki z odbiorcami".

2. WZ - wydanie z magazynu (gdy jest prowadzona ewidencja magazynowa i nagroda rzeczowa została w momencie otrzymania ujęta na koncie 33 "Towary"):

- Wn konto 73-1 "Wartość sprzedanych towarów w cenach zakupu (nabycia)",
- Ma konto 33 "Towary".

Otrzymane przez jednostkę nagrody rzeczowe, które nie mają dla jednostki żadnej ekonomicznej wartości i nie będą wykorzystywane do prowadzonej przez nią działalności gospodarczej, nie podlegają ujęciu w księgach.

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradnikKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

wrzesień 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
3
4
6
7
8
11
13
14
15
17
18
19
21
22
24
26
27
28
29
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Przydatne linki
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.