Wpływ zapłaty za towary gotówką na remanent

Podatnik opłacił fakturę za zakup towarów na kwotę 20.000 zł gotówką. Wydatek ten został ujęty w kolumnie 10 księgi "Zakup towarów handlowych i materiałów wg cen zakupu" na podstawie faktury, a po zapłacie gotówką wyksięgowany z tej kolumny. Część z tych towarów pozostanie na stanie na koniec roku podatkowego. Czy należy je obejmować spisem z natury?

Podatnicy prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą nie zaliczają do kosztów uzyskania przychodów kosztu w tej części, w jakiej płatność dotycząca transakcji zawartej pomiędzy przedsiębiorcami, o jednorazowej wartości przekraczającej 15.000 zł (lub równowartość tej kwoty):

1) została dokonana bez pośrednictwa rachunku płatniczego lub

2) została dokonana przelewem na rachunek inny niż zawarty na dzień zlecenia przelewu w wykazie podmiotów, o którym mowa w art. 96b ust. 1 ustawy o VAT (Dz. U. z 2024 r. poz. 361 ze zm.), tzw. białej liście - przy dostawie towarów lub świadczeniu usług, potwierdzonych fakturą, dokonanych przez dostawcę towarów lub usługodawcę zarejestrowanego na potrzeby VAT jako podatnik czynny, lub

3) pomimo zawarcia na fakturze wyrazów "mechanizm podzielonej płatności" zgodnie z art. 106e ust. 1 pkt 18a ustawy o VAT, została dokonana z pominięciem mechanizmu podzielonej płatności.

Stanowi tak art. 22p ust. 1 ustawy o pdof. W przypadku gdy koszt, o którym mowa w tym przepisie, został zaliczony do kosztów uzyskania przychodów, podatnicy powinni o jego wartość zmniejszyć koszty uzyskania przychodów (albo w przypadku braku możliwości zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów - zwiększyć przychody) w miesiącu, w którym odpowiednio została dokonana płatność bez pośrednictwa rachunku płatniczego, został zlecony przelew albo płatność została dokonana z pominięciem mechanizmu podzielonej płatności (art. 22p ust. 2 ustawy o pdof).

Z pytania wynika, że podatnik wpisał do księgi w kolumnie 10 wydatek na zakup towarów w kwocie 20.000 zł na podstawie faktury, a następnie wyksięgował w miesiącu opłacenia go gotówką. Towary z tego zakupu powinien objąć spisem z natury, natomiast zgodnie z § 26 ust. 5 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów wartość spisu z natury trzeba pomniejszyć o kwotę, o którą podatnik zmniejszył koszty uzyskania przychodów na podstawie art. 22p ustawy o pdof, jeżeli zmniejszenie to związane było z zaliczeniem do kosztów uzyskania przychodów wydatków dotyczących towarów objętych tym spisem. Pomniejszenia dokonuje się o tę część kwoty zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów, która przypada na towary objęte tym spisem.