Korekta dwukrotnie ujętej w 2024 r. faktury kosztowej

W maju 2024 r. przez pomyłkę dwukrotnie ująłem w księdze podatkowej fakturę kosztową dotyczącą serwisu maszyn produkcyjnych. Błąd ten wykryłem w grudniu 2024 r. Czy mogę w tym miesiącu, tj. na bieżąco, skorygować błędny zapis w księdze?

Korekty błędu polegającego na dwukrotnym ujęciu tych samych kosztów w księdze Czytelnik powinien dokonać wstecz, czyli w maju 2024 r. Bieżąca korekta kosztów możliwa jest w przypadku, gdy nie jest ona spowodowana błędem rachunkowym lub inną oczywistą pomyłką. Jak bowiem wynika z art. 22 ust. 7c i ust. 7d ustawy o pdof, jeżeli korekta kosztu uzyskania przychodów nie jest spowodowana błędem rachunkowym lub inną oczywistą omyłką, korekty dokonuje się poprzez zmniejszenie lub zwiększenie kosztów uzyskania przychodów poniesionych w okresie rozliczeniowym, w którym została otrzymana faktura korygująca lub, w przypadku braku faktury, inny dokument potwierdzający przyczyny korekty. Jeżeli w okresie rozliczeniowym, w którym powinna być dokonana korekta, podatnik nie poniósł kosztów podatkowych lub ich kwota jest niższa niż kwota zmniejszenia, podatnik jest obowiązany zwiększyć przychody o kwotę, o którą nie zostały zmniejszone koszty.

W opisanej sytuacji mamy do czynienia z oczywistą pomyłką, dlatego zapisu korygującego koszty należy dokonać w okresie, w którym podwójnie ujęto je w księdze. Jeśli podatnik w maju 2024 r. wpisał do księgi dwukrotnie koszty serwisowania maszyn produkcyjnych, zapisu korygującego powinien dokonać w księdze za maj 2024 r. Zapisu tego można dokonać w oparciu o sporządzony przez podatnika dowód księgowy. Należy w nim opisać okoliczności popełnienia błędu oraz sposób jego korekty. W przypadku kosztów serwisowania maszyn, które ujmuje się w księdze w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki", zapisu zmniejszającego koszty dokonuje się w tej samej kolumnie, tj. 13, poprzez wpisanie błędnej kwoty ze znakiem minus (-) lub na czerwono, pod datą ostatniego dnia miesiąca, w którym popełniono błąd. Skoro maj 2024 r. jest już zamknięty i rozliczony, a do księgi wprowadzono zapisy dotyczące kolejnych miesięcy, to aby nie zmieniać numerów zamieszczonych na dowodach księgowych i nie zaburzyć ich numeracji w księdze w kolumnie 1 "Lp.", zapis można oznaczyć numerem ostatniego wpisu w maju 2024 r., np. z dodatkową literą "a". Następnie trzeba ponownie podsumować zapisy wprowadzone do księgi za ten miesiąc oraz za kolejne rozliczone już miesiące.