Sprzedaż środka trwałego
W styczniu 2016 r. sprzedałem maszynę drukarską, która stanowiła środek trwały podlegający amortyzacji. Czy powinienem dokonać odpisu amortyzacyjnego za styczeń br.? W jaki sposób należy ująć tę sprzedaż w księdze podatkowej?
Odpisów amortyzacyjnych od środka trwałego należy dokonywać począwszy od pierwszego miesiąca następującego po miesiącu, w którym ten środek został wprowadzony do ewidencji, do końca tego miesiąca, w którym następuje zrównanie sumy odpisów amortyzacyjnych z jego wartością początkową lub w którym postawiono go w stan likwidacji, zbyto lub stwierdzono jego niedobór. Wynika to z art. 22h ust. 1 pkt 1 ustawy o pdof. Dlatego ostatni odpis amortyzacyjny od maszyny, o której mowa w pytaniu, powinien mieć miejsce w styczniu 2016 r., ponieważ w tym miesiącu dokonano jej zbycia. Odpłatne zbycie wykorzystywanych na potrzeby działalności gospodarczej składników majątku będących środkami trwałymi powoduje powstanie przychodu z tej działalności (art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy o pdof). W księdze podatkowej na podstawie dowodu sprzedaży, np. faktury, należy ująć ten przychód w kwocie netto w kolumnie 8 "Pozostałe przychody".
Natomiast koszty związane ze sprzedażą środka trwałego obejmują wydatki na jego nabycie lub wytworzenie pomniejszone o dokonane odpisy amortyzacyjne stanowiące oraz niestanowiące kosztów uzyskania przychodu (art. 23 ust. 1 pkt 1 ustawy o pdof). Należy ująć je w księdze na podstawie np. ewidencji środków trwałych. Niezamortyzowaną wartość sprzedanej maszyny, trzeba wpisać do księgi w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki". Pod datą zbycia należy wykreślić maszynę z ewidencji środków trwałych.
|
Przykład Podatnik prowadzący podatkową księgę 15 stycznia 2016 r. sprzedał maszynę drukarską i w tym dniu wystawił fakturę na kwotę netto 25.000 zł. Maszyna stanowiła środek trwały wprowadzony do ewidencji w kwietniu 2012 r. w wartości początkowej wynoszącej 51.000 zł. Amortyzacja maszyny odbywała się od maja 2012 r. według stawki 20% rocznie, czyli miesięczny odpis amortyzacyjny wynosił 850 zł, tj. (51.000 zł × 20%) : 12 m-cy. Ostatniego odpisu dokonano w styczniu 2016 r. Niezamortyzowana część wartości początkowej wyniosła 12.750 zł, tj. 51.000 zł - (850 zł × 45 m-cy).
W księdze podatkowej za styczeń 2016 r. podatnik wpisał pod datą 15 stycznia 2016 r.:
|
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradnikKsiegowego.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||