vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
Uwaga: Do 20 maja 2024 r. roczne rozliczenie składki na ubezpieczenie zdrowotne przez przedsiębiorców
A A A

Rozrachunki publicznoprawne w księgach rachunkowych - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 3 (1253) z dnia 11.01.2016

Ujęcie w księgach rachunkowych odsetek od zaległości podatkowych

Opłaciliśmy na rachunek bankowy urzędu skarbowego zaległość podatkową w podatku dochodowym od osób fizycznych łącznie z odsetkami za zwłokę. Jak zaksięgować wartość zapłaconych odsetek?

W księgach rachunkowych odsetki za zwłokę w zapłacie zaległości podatkowych zalicza się do kosztów finansowych i ewidencjonuje na koncie 75-1 "Koszty finansowe" (art. 42 ust. 3 ustawy o rachunkowości). Odsetki od zobowiązań podatkowych nie stanowią kosztu uzyskania przychodów. Wynika to wprost z art. 23 ust. 1 pkt 18 ustawy o pdof oraz art. 16 ust. 1 pkt 21 ustawy o pdop. Zatem do kosztów uzyskania przychodów nie można zaliczyć odsetek od zaległości podatkowych nawet gdy zostały faktycznie zapłacone do budżetu.

W związku z tym wskazane jest, aby w ewidencji analitycznej prowadzonej do konta 75-1 "Koszty finansowe" wyodrębnić koszty niestanowiące kosztów uzyskania przychodów (NKUP). W ewidencji księgowej naliczenie odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych można ująć zapisem:

- Wn konto 75-1 "Koszty finansowe" (w analityce: Odsetki - NKUP),

- Ma konto 22 "Rozrachunki publicznoprawne" (w analityce: Urząd skarbowy - pdof).

Z kolei zapłatę odsetek, łącznie z zaległością podatkową, można zaksięgować na podstawie wyciągu bankowego w następujący sposób:

- Wn konto 22 "Rozrachunki publicznoprawne" (w analityce: Urząd skarbowy - pdof),

- Ma konto 13-0 "Rachunek bieżący".

Jeśli z zasad (polityki) rachunkowości jednostki wynika, że zapłata odsetek księgowana jest bezpośrednio z wyciągu bankowego bez wcześniejszego ich naliczania, to operacja ta jest ujmowana zapisem:

- Wn konto 75-1 "Koszty finansowe" (w analityce: Odsetki - NKUP),

- Ma konto 13-0 "Rachunek bieżący".

Trzeba pamiętać, że przy takim sposobie ewidencji odsetki, które nie zostały jeszcze zapłacone, a dotyczą danego roku, należy na koniec roku zaewidencjonować jako zobowiązanie na koncie 22 "Rozrachunki publicznoprawne" (w analityce: Urząd skarbowy - pdof). Obowiązek ten wynika z zasady memoriału, określonej w art. 6 ust. 1 ustawy o rachunkowości, która nakazuje w księgach rachunkowych jednostki ująć m.in. wszystkie obciążające ją koszty dotyczące danego roku obrotowego, niezależnie od terminu ich zapłaty. Zobowiązanie to wycenia się na dzień bilansowy w kwocie wymagającej zapłaty, tj. łącznie z naliczonymi na dzień bilansowy odsetkami.

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradnikKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

kwiecień 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
3
4
6
7
9
11
13
14
17
18
19
20
21
24
26
27
28
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Przydatne linki
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.