Jak ująć w bilansie salda kilku rachunków bankowych?
Mamy w firmie cztery rachunki bankowe. Trzy z nich mają saldo debetowe (Wn), a jeden ma kredytowe. Czy w bilansie pokazuje się wszystkie salda rachunków bankowych w jednej pozycji aktywów, czy też saldo kredytowe jednego z rachunków wykazuje się w zobowiązaniach?
Na koncie księgowym 13-0 "Rachunek bieżący" ujmuje się przychody i rozchody środków pieniężnych jednostki, które ewidencjonuje się na podstawie dokumentów bankowych, zazwyczaj wyciągów bankowych. Jeśli w jednostce jest więcej rachunków bankowych niż jeden, to w celu kontroli salda na każdym z nich wskazane jest utworzyć konta analityczne do konta 13-0, odrębne dla każdego rachunku bankowego.
Na dzień bilansowy środki pieniężne posiadane przez jednostkę prezentuje saldo Wn konta 13-0. Gdy bank udzieli jednostce kredytu w rachunku bieżącym, jego wykorzystanie odzwierciedla saldo Ma na tym koncie.
Ujmowanie na dzień bilansowy "per saldem" wszystkich sald rachunków bankowych w jednej pozycji aktywów bilansu, bez względu na charakter salda pojedynczego rachunku bankowego (debetowe lub kredytowe) jest błędne. Saldo kredytowe rachunku bankowego oznacza wysokość wykorzystanego przez jednostkę kredytu w rachunku bieżącym i prezentuje się je w pasywach bilansu. Saldo takie prezentuje się w pozycji B.III.2 lit. a) "Zobowiązania krótkoterminowe wobec pozostałych jednostek - kredyty i pożyczki". Z kolei salda debetowe bieżących rachunków bankowych jednostki ujmuje się w aktywach bilansu. Saldo takie prezentuje się w pozycji B.III.1 lit. c) "Krótkoterminowe aktywa finansowe - środki pieniężne w kasie i na rachunkach".
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradnikKsiegowego.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||